Oferta

Kancelaria Prawna Skarbiec zbudowała swoją pozycję oferując usługi, które nie miały dotychczas odpowiednika na polskim rynku,łączące ze sobą doradztwo prawne, podatkowe i finansowe oraz usługi z zakresu szeroko rozumianego wywiadu i kontrwywiadu biznesowego.

 


Do najważniejszych usług Kancelarii należą:

  • ochrona majątku przed przyszłymi wier-
    zycielami
  • rejestracja spółek za granicą i zarządza-
    nie nimi
  • zmiana rezydencji podatkowej
  • powoływanie fundacji prywatnych i trustów
  • reprezentacja w sporach dotyczących zajęcia majątku przez fiskusa
  • reprezentacja i obrona w postępowani-
    ach karnych
  • wsparcie w kontrolach podatkowych i celno-skarbowych
  • prowadzenie postępowań restruktury-
    zacyjnych i upadłościowych
  • sukcesja majątku i planowanie spadkowe
  • wywiad i kontrwywiad gospodarczy

 

Chętnie podejmujemy wyzwanie również wtedy, gdy w grę wchodzą przypadki bezprawia urzędniczego, widmo upadłości firmy, obawa przed oszustwem ze strony kontrahentów (np. karuzele podatkowe), szpiegostwem gospodarczym czy przed wrogim przejęciem. Prowadzimy także w Polsce i za granicą działania operacyjne związane z poszukiwaniem majątku nieuczciwych dłużników.

 

najbliższeszkolenia

Artykuły

27.11.2018

VAT w obrocie kryptowalutami

Rozliczenia podatkowe kryptowalut to niewątpliwie problematyczne zagadnienie. Najnowsza interpretacja podatkowa Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej ponownie zasiała ziarno niepewności, jeśli chodzi o prawo do zwolnienia z VAT usług, ich zakupu i sprzedaży. Istotą sporu między podatnikiem a fiskusem okazała się tym razem kwestia tego, w którym miejscu takie usługi są właściwie świadczone.

Obrót walutami zwolniony z podatku

Pewien podatnik wystąpił z wnioskiem o wydanie indywidualnej interpretacji prawa podatkowego, chcąc potwierdzić, że planowana przez niego działalność gospodarcza będzie zwolniona z VAT. Jej przedmiotem miał być zakup i sprzedaż kryptowalut typu bitcoin za pośrednictwem systemu informatycznego – giełdy wymiany walut. System ten będzie rejestrował transakcje oraz dokonywał przeksięgowania indywidualnego stanu posiadania stron transakcji. Zysk osiągany przez podatnika dzięki różnicy między cenami zakupu a cenami sprzedaży kryptowalut będzie wypłacany na rachunek bankowy prowadzony w tradycyjnej walucie. Wnioskodawca uważał, że dokonywane przez niego operacje będą podlegały zwolnieniu od podatku od towarów i usług, gdyż takiemu podlegają transakcje dotyczące m.in. walut używanych jako prawny środek płatniczy. Powołując się na orzecznictwo Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej, wskazał, że stosowanie tego przepisu nie jest ograniczone tylko do tradycyjnych środków płatniczych, a waluty wirtualne jako służące regulowaniu zobowiązań pieniężnych również mogą być objęte takim zwolnieniem. Mając na uwadze te okoliczności, Wnioskodawca uznał, że dokonywane przez niego operacje będą podlegały zwolnieniu z podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 7 ustawy o VAT.

Fiskus widzi sprawę inaczej

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji z dnia 20 września 2018 r. nr 0115-KDIT1-1.4012.450.2018.2.MN ocenił stanowisko Wnioskodawcy jako nieprawidłowe. Podzielił wprawdzie jego argumentację, iż sprzedaż kryptowalut należy uznać za odpłatne świadczenie usług, które zarówno w świetle przepisów krajowych i unijnych, jak również orzecznictwa Trybunału podlega zwolnieniu z VAT. Warunkiem jest jednak, aby usługi te były świadczone na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej, a w niniejszej sprawie taka sytuacja nie będzie miała miejsca. W konsekwencji sprzedaż przez Wnioskodawcę bitcoinów jako w ogóle niepodlegająca opodatkowaniu na terytorium RP nie będzie mogła korzystać ze zwolnienia przedmiotowego, przewidzianego dla operacji dotyczących walut. Ponadto podatnik, nabywając wirtualną walutę od podmiotów, które nie posiadają na terytorium kraju siedziby oraz stałego miejsca prowadzenia działalności, będzie musiał na terytorium RP rozliczyć podatek VAT z tytułu importu usług. Zastosowanie znajdzie wówczas art. 43 ust. 1 pkt 7 ustawy o VAT, który przewiduje zwolnienie z podatku operacji na walutach. Jednak sama sprzedaż kryptowalut, jako niemająca miejsca na terytorium RP, z takiego zwolnienia zdaniem fiskusa korzystała nie będzie.

Rozliczenia VAT wciąż problematyczne

Omawiana sprawa pokazuje, że transakcje obrotu kryptowalutami, pomimo wysiłków ustawodawcy i kolejnych wyjaśnień publikowanych przez resort finansów, pozostają zagadnieniem problematycznym. Biorąc pod uwagę dodatkowo obszerne i zawiłe przepisy dotyczące VAT, sprawa komplikuje się jeszcze bardziej. Ustalenie dla celów podatkowych, gdzie właściwie świadczone są usługi, bywa trudne w przypadku usług typowych i „standardowych”, a gdy w grę wchodzi nowe i skąpo uregulowane w przepisach zjawisko, jak obrót wirtualnymi walutami, prawidłowe rozliczenie się z fiskusem stanowi prawdziwe wyzwanie. Chcąc zabezpieczyć swoje interesy i zapewnić sobie spokojny sen, przedsiębiorca powinien także rozważyć wystąpienie z wnioskiem o indywidualną interpretację prawa podatkowego.

Autor:

radca prawny Robert Nogacki

Kancelaria Prawna Skarbiec specjalizuje się w ochronie majątku, doradztwie strategicznym dla przedsiębiorców oraz zarządzaniu sytuacjami kryzysowymi.

Hasła tematyczne: zwolnienie vat, miejsce świadczenia usług, bitcoin, kryptowaluta, podatek od towarów i usług (vat)

poprzednie artykuły

Sąd Najwyższy przedstawił uzasadnienie do uchwały z dnia 30 stycznia 2019 r., która rozstrzygnęła wątpliwości interpretacyjne odnośnie do zagadnienia zakresu pełnomocnictwa przy reprezentacji spółek kapitałowych w relacjach z członkami zarządu. Orzeczenie potwierdziło, że pełnomocnik powołany przez walne zgromadzenie spółki może legitymować się również pełnomocnictwem rodzajowym, które pozwala na podejmowanie działań prawnych bez obowiązku uzyskiwania zgody wspólników odrębnie dla każdej z czynności. więcej »

Generalnie wszelkie działania podatnika przynoszące mu zarobek, a którym fiskus potrafi przypisać charakter zorganizowany i ciągły, traktowane są przez organy skarbowe jako podlegające opodatkowaniu z tytułu prowadzenia działalności gospodarczej. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku w wyroku z 17 kwietnia 2019 r. uchylającym decyzję Dyrektora Izby Administracji Skarbowej zawarł pouczenie, że taki charakter działań nie przesądza o tym, że podatnik zachowuje się jak „profesjonalny podmiot (...) a nie jak podmiot zarządzający własnym mieniem i kierujący się zasadami gospodarności” (sygn. akt I SA/Gd 170/19). więcej »

Przesłanki przedawnienia zobowiązań podatkowych od zawsze budziły wiele kontrowersji. Niejasna i nieczytelna konstrukcja przepisów Ordynacji podatkowej wielokrotnie stawała się przyczyną sporów pomiędzy podatnikami a fiskusem. W ostatnim czasie najwięcej emocji budzi przesłanka zawieszenia biegu terminu przedawnienia w postaci wszczęcia postępowania karnoskarbowego. Sprawa dotarła nawet do Naczelnego Sądu Administracyjnego. więcej »

Gdy organ podatkowy nie dysponuje danymi niezbędnymi do określenia podstawy opodatkowania, może ją określić w drodze oszacowania. Nie posiada jednak w tej kwestii dowolności. Powinien stosować metody oszacowania, które wskazuje mu Ordynacja podatkowa, a nie metodę opartą na fragmentarycznych wyliczeniach. „...oparcie wyliczeń tylko na wybranych dokumentach oznacza brak wszechstronnego i wyczerpującego rozpatrzenia materiału dowodowego” (Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Łodzi z 29 marca 2019 r., sygn. akt I SA/Łd 124/19). więcej »

Przedsiębiorca, który nie ma świadomości uczestnictwa w karuzeli VAT, dokonuje prawidłowych rozliczeń podatkowych dostawy. Stwierdzenie uczestnictwa przedsiębiorcy w karuzeli podatkowej nie jest wystarczające do zakwalifikowania go jako przestępcy, celowo dokonującego nieprawidłowych rozliczeń podatkowych. Zwłaszcza gdy same organy podatkowe takiego zamiaru przypisać mu nie potrafią. Dla obarczenia przedsiębiorcy odpowiedzialnością za błędne rozliczenie podatkowe konieczne jest ustalenie świadomego jego uczestnictwa w tzw. dostawie łańcuchowej – orzekł 4 marca 2019 r. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gliwicach (sygn. akt III SA/Gl 27/19). więcej »

System Teleinformatyczny Izby Rozliczeniowej (STIR) funkcjonujący od 2018 r. to nowe narzędzie kontrolująco-analityczne, zaprojektowane do skuteczniejszej walki z przestępczością podatkową. Ma ono przeciwdziałać wykorzystywaniu sektora finansowego do wyłudzeń skarbowych. Wraz z wprowadzeniem STIR, Szef Krajowej Administracji Skarbowej zyskał szeroki zakres nowych uprawnień, a instytucje finansowe, tj. banki i spółdzielcze kasy oszczędnościowo-kredytowe, kolejne obowiązki. Czy przedsiębiorcy powinni obawiać się wprowadzonej niedawno regulacji? więcej »

Wypłaty dywidend przez polskie spółki na rzecz zagranicznych udziałowców często stwarzają pewne problemy. Wynika to z budzących wątpliwości regulacji dotyczących podatku u źródła. Rok 2019 przynosi kolejne zmiany w przepisach dotyczących tego mechanizmu, a wraz z nimi kolejne problemy dla podatników. Dotkną one przede wszystkim tych przedsiębiorców, którzy dokonują wypłat objętych WHT w wysokości przewyższającej 2 miliony złotych rocznie. więcej »

Wysokie podatki, nadmiar obowiązków biurokratycznych, skomplikowane prawo, kontrole i samowola urzędników – to wg opublikowanych na początku kwietnia 2019 r. badań Związku Przedsiębiorców i Pracodawców jedne z największych przeszkód prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce. Równolegle rząd forsuje kolejne programy socjalne, które ktoś musi finansować. A że głównym źródłem dochodów państwa są podatki, to najprostszym sposobem sfinansowania polityki socjalnej jest ich podnoszenie. Podwyżki uderzają przede wszystkim w największych podatników, czyli przedsiębiorców. Mimo że prowadzona przez nich działalność gospodarcza jest głównym sponsorem państwa, to samo państwo coraz bardziej swobodę tej działalności ogranicza. więcej »

Umowa komisu jest umową nazwaną, unormowaną w art. 765 Kodeksu cywilnego. Na jej podstawie przyjmujący zlecenie, czyli komisant zobowiązuje się za wynagrodzeniem do kupna lub sprzedaży określonych rzeczy na rachunek dającego zlecenie, czyli komitenta. Sprzedaż tych rzeczy następuje w imieniu komisanta. więcej »

„(...) z art. 97 § 1 O.p. wynika, iż "spadkobiercy podatnika z zastrzeżeniem § 2, przejmują przewidziane w przepisach prawa podatkowego majątkowe prawa i obowiązki spadkodawcy". Prawem podatnika (tu: spadkodawcy) przejmowanym przez spadkobierców było prawo do wyłączenia przychodu uzyskanego z odpłatnego zbycia nieruchomości (z opodatkowania – przyp. autora). (...) Nie mogą więc oni znaleźć się w sytuacji prawnej gorszej, niż ich poprzednik prawny” – orzekł 28 lutego 2019 r. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Łodzi, uchylając interpretację organu podatkowego odmawiającą małżonce prawa do skorzystania przy sprzedaży nieruchomości z przysługującego jej zmarłemu mężowi zwolnienia podatkowego (sygn. akt I SA/Łd 790/18). więcej »