VAT. Rozliczenie zakupu i sprzedaży lokalu użytkowego przez przedsiębiorcę

Kwestie związane znabyciem lokalu użytkowego napotrzeby jednoosobowej działalności zostały omówione tutaj. Ajak taki zakup należy rozliczyć nagruncie ustawy z11marca 2004r. opodatku odtowarów iusług (tekst jedn. Dz.U. z2011r., nr177, poz.1054, zpóźn. zm.) wprzypadku, gdy sprzedawca wystawi fakturę zwykazanym podatkiemVAT?

I. Zakup lokalu – prawo do odliczenia podatku naliczonego

Bez względu na to, czy lokal użytkowy będzie stanowił środek trwały w prowadzonej działalności gospodarczej, czy też nie, dla celów podatku od towarów i usług kluczowe znaczenie ma art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, który stanowi, że w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Zastrzeżenia zawarte w tym przepisie nie mają znaczenia w analizowanej sprawie.

W konsekwencji przedsiębiorca będący czynnym podatnikiem VAT i zamierzający wykorzystywać lokal użytkowy do wykonywania czynności opodatkowanych ma prawo do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z otrzymanej faktury. Nie ma przy tym znaczenia, czy faktura zostanie wystawiona wyłącznie na imię i nazwisko podatnika, czy też również na imię i nazwisko jego współmałżonka.

Potwierdza to dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy w interpretacji z 14 kwietnia 2014 r., nr ITPP1/443-142/14/DM:

(...) skoro lokal użytkowy (pomimo że będzie stanowił majątek wspólny małżonków) zostanie nabyty z wyłącznym przeznaczeniem dla celów prowadzonej przez Wnioskodawcę działalności gospodarczej i będzie wykorzystywany wyłącznie do wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, to Wnioskodawcy będzie przysługiwać prawo do odliczenia całego podatku naliczonego z faktury dokumentującej zakup tego lokalu (pomimo że na fakturze oprócz danych podatnika znajdą się również dane jego małżonki, niebędącej czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług).

Jeżeli przed przeniesieniem własności lokalu (przed podpisaniem aktu notarialnego) zostanie wpłacona tytułem zaliczki (zadatku, przedpłaty) część należności za lokal, wówczas sprzedawca ma obowiązek wystawienia faktury na tę kwotę. Podatek naliczony wynikający z tej faktury może zostać odliczony w okresie, w którym podatnik otrzymał fakturę, lub w dwóch kolejnych okresach. Warto jednak mieć na uwadze to, że w przypadku gdy sprzedawcą jest deweloper, a k...