VAT. Prywatny najem podczas zawieszenia działalności

Pojęcie „najmu prywatnego” nie jest do końca i jednoznacznie wyjaśnione. Dzieje się tak za sprawą ogólnikowości i braku precyzji w definicji „działalności gospodarczej” zawartej w art. 5a pkt 6 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z tym przepisem aktywność tego rodzaju to działalność zarobkowa, m.in. usługowa (najem), prowadzona we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły, z której przychody nie są zaliczane do innych wymienionych w stosownych regulacjach ustawy o PIT.

Kwestię zasadniczą stanowi więc ww. „organizacja” oraz „ciągłość”, bo przecież każdy najem stanowi działalność zarobkową i jest wykonywany we własnym imieniu. Potrzeba zatem odróżnić działalność ciągłą i zorganizowaną od nieciągłej i niezorganizowanej. W świetle wyroku NSA z 12 maja 2016 r., sygn. akt II FSK 935/14, za zorganizowanym i ciągłym charakterem przemawia planowa realizacja określonych zadań oraz podejmowanie ich w sposób systematyczny i powtarzalny. Kluczowe znaczenie ma tutaj planowanie zadań i systematyczne ich realizowanie.

Podobnego zdania są organy podatkowe, np. Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy w interpretacji indywidualnej z 5 lutego 2016 r., sygn. ITPB1/4511-1129/15/DP.

Realizujący działalność gospodarczą musi więc być poważnie aktywny, działać profesjonalnie i zawodowo.

Nieprecyzyjna definicja działalności gospodarczej w ustawie o PIT stanowiła podstawę trzech skarg do Trybunału Konstytucyjnego z 9 kwietnia 2019 r. Postanowieniem 134/B/2019 TK nadał skardze konstytucyjnej dalszy bieg.

Najem i VAT

Pomimo, iż najem nie musi zostać potraktowany jak działalność gospodarcza może stać się przedmiotem opodatkowania VAT. Zgodnie z art. 15 ust. 2 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług działalność gospodarcza to wszelka działalność m.in. usługodawców (wynajmujących) wykonywana w sposób ciągły dla celów zawodowych. Ustawodawca w ustawie o VAT nie mówi nawet o konieczności wykonywania jej w sposób zorganizowany. W świetle tak skonstruowanej definicji wynajmujący prywatnie nie może nie być podatnikiem VAT. Nie odczuwa tego ponieważ w przypadku świadczenia swej usługi na cele mieszkaniowe wynajmujący korzysta ze zwolnienia przedmiotowego z VAT i wolny jest od jakichkolwiek obowiązków związanych z rozliczeniem VAT.

Jeżeli natomiast najem w sposób prywatny dokonywany jest na cele użytkowe lub krótkotrwałego zamieszkania, zastosowanie znajduje limit zwolnienia podmiotowego. Został on określony w art. 113 ust. 1 i ust. 9 ustawy o VAT. Aby jego przekroczenie nie uszło uwadze wynajmującego ma on obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży. Limit tego zwolnienia wynosi 200 000 zł a jego przekroczenie pociąga za sobą konsekwencje związane z o...

DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.

Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy do wypełnienia krótkiego formularza rejestracyjnego.

REJESTRACJA

dla nowych użytkowników

LOGOWANIE

dla użytkowników podatki.biz

Zapomniałem hasła | Problemy z logowaniem

DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?

Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:

  • ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
  • narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
  • kalkulatorów i baz danych
  • działów tematycznych zawierających pogłębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
  • strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
  • newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą

Czas rejestracji - ok. 1 min

Uwaga

Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »