VAT: Leasingowany samochód służbowy do celów prywatnych

Pytanie podatnika: Czy odpłatne przekazanie przez spółkę „leasingowanych” samochodów osobowych pracownikom do celów osobistych nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT do końca 2013 r.?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2012 r., poz. 749 ze zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Spółki przedstawione we wniosku z dnia 20.03.2013 r. (data wpływu 04.04.2013 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie opodatkowania przekazania pracownikom leasingowanych samochodów do celów osobistych - jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 04.04.2013 r. wpłynął ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie opodatkowania przekazania pracownikom leasingowanych samochodów do celów osobistych.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny:

B. jest czynnym podatnikiem podatku VAT. Do prowadzonej działalności gospodarczej Spółka wykorzystuje samochody osobowe na podstawie zawartych w 2011 i 2012 r. umów leasingu. Wnioskodawcy na podstawie przepisów ustawy o VAT przysługiwało/przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego w wysokości 60% kwoty podatku określonej na fakturze dokumentującej nabycie usługi leasingu, nie więcej niż 6000 zł. Ponieważ samochody są również wykorzystywane przez pracowników spółki B. do celów prywatnych, użytkujący je pracownicy na podstawie zawartych umów są obciążani kosztami ich używania (kalkulacja kosztów uzależniona jest od wartości samochodu i przejechanych kilometrów).

W związku z powyższym zadano następujące pytanie:

W świetle powyżej opisanego stanu faktycznego, czy odpłatne przekazanie przez Spółkę B „leasingowanych” samochodów osobowych pracownikom spółki B - do celów osobistych nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT do końca 2013 r.?

Zdaniem Wnioskodawcy, stosownie do art. 8 ust. 2 p 1 ustawy o VAT, za odpłatne świadczenie usług uznaje się użycie towarów stanowiących część przedsiębiorstwa podatnika do celów innych niż działalność gospodarcza podatnika, w tym w szczególności do celów osobistych podatnika lub jego pracowników, (....) jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu tych towarów.

W konsekwencji w/w przepisu czynność ta podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Niemniej jednak zgodnie z art. 5 ustawy z dnia 16.12.2010 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o transporcie drogowym (dalej VAT i TD), do dnia 31.12.2013 r. w przypadku wykorzystywania przez podatnika, na cele niezwiązane z prowadzeniem przedsiębiorstwa, samochodów osobowych oraz innych pojazdów samochodowych, przy nabyciu których kwotę podatku naliczonego stanowiło 50% lub 60% kwoty podatku określonej w fakturze nie więcej jednak niż odpowiednio 5.000 zł lub 6.000 zł, nie stosuje się art. 8 ust. 2 ustawy o VAT. Z treści art. 6 ustawy o VAT i Transporcie Drogowym wynika, iż ustawodawca wyłącza stosowanie art. 5, wyłącznie w stosunku do samochodów osobowych używanych na podstawie umowy leasingu lub innej o podobnym charakterze w sytuacji gdy przysługiwało podatnikowi pełne prawo do odliczenia podatku VAT z czynszu, raty lub innej płatności wynikającej z umowy. W przedstawionym stanie faktycznym Spółka posiadała/posiada ograniczone prawo do odliczenia podatku naliczonego (60% nie więcej niż 6000zł.), a więc w świetle przytoczonych przepisów do 31.12.2013 r. nie jest zobowiązana do naliczenia należnego podatku VAT od przekazanych do odpłatnego używania pracownikom spółki (do celów osobistych), samochodów osobowych wykorzystywanych w działalności spółki B S.A. na podstawie zawartych umów leasingu lub najmu.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego uznaje się za prawidłowe.

Zgodnie z unormowaniem zawartym w art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054 ze zm.), zwanej dalej ustawą, opodatkowaniu ww. podatkiem, podlega odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy, rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel (…) - art. 7 ust. 1 ustawy.

Natomiast, przez świadczenie usług rozumie się, zgodnie z art. 8 ust. 1 ustawy, każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu art. 7, w tym również:

1. przeniesienie praw do wartości niematerialnych i prawnych, bez względu na formę, w jakiej dokonano czynności prawnej;
2. zobowiązanie do powstrzymania się od dokona...