VAT 2021. Dostawa akcesoriów do samochodów i motocykli również wykluczy ze zwolnienia
Z dniem 1 stycznia 2021 r. zostaną doprecyzowane przepisy dotyczące zwolnienia podmiotowego VAT, określonego w art. 113 ustawy o podatku od towarów i usług. I tak, wyłączenie z możliwości korzystania z tego zwolnienia będzie dotyczyło zarówno podatników dokonujących dostaw części, jak i dostaw akcesoriów do pojazdów samochodowych i motocykli. Obecnie przepis lit. g w art. 113 ust. 13 pkt 1 ustawy o VAT odnosi się tylko do dostaw części do pojazdów samochodowych i motocykli.
Kto może skorzystać z tzw. zwolnienia podmiotowego z VAT?
Przypomnijmy, że zgodnie z art. 113 ustawy o VAT, zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatników, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 200 000 zł. Do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku. Przy czym, do wartości tej sprzedaży nie wlicza się:
- wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów oraz sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju oraz sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju;
- odpłatnej dostawy towarów i odpłatnego świadczenia usług, zwolnionych od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3 ustawy o VAT, z wyjątkiem:
- transakcji związanych z nieruchomościami,
- usług, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 7, 12 i 38-41, tj.:
- usług ubezpieczeniowych
- jeżeli czynności te nie mają charakteru transakcji pomocniczych;
- odpłatnej dostawy towarów, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji.
Usługi, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 7, 12 i 38-41 ustaw o VAT to:
|
Zwalnia się również od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika rozpoczynającego w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności określonych w art. 5, jeżeli przewidywana przez niego wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym, kwoty 200 000 zł.
Czynności podlegające opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, określone w art. 5 ustawy o VAT to:
|
Ze zwolnienia podmiotowego nie mogą skorzystać podatnicy:
- dokonujący dostaw:
- towarów wymienionych w załączniku nr 12 do ustawy o VAT,
- towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym, z wyjątkiem:
- energii elektrycznej (CN 2716 00 00),
- wyrobów tytoniowych,
- samochodów osobowych, innych niż wymienione w lit. e, zaliczanych przez podatnika, na podstawie przepisów o podatku dochodowym, do środków trwałych podlegających amortyzacji,
- budynków, budowli lub ich części, w przypadkach, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 10 lit. a i b ustawy o VAT,
- terenów budowlanych,
- nowych środków transportu,
- następujących towarów, w związku z zawarciem umowy w ramach zorganizowanego systemu zawierania umów na odległość, bez jednoczesnej fizycznej obecności stron, z wyłącznym wykorzystaniem jednego lub większej liczby środków porozumiewania się na odległość do chwili zawarcia umowy włącznie:
- preparatów kosmetycznych i toaletowych (PKWiU 20.42.1),
- komputerów, wyrobów elektronicznych i optycznych (PKWiU 26),
- urządzeń elektrycznych i nieelektrycznego sprzętu gospodarstwa domowego (PKWiU 27),
Uwaga! Od 1 stycznia 2021 r. w lit. f w tiret trzecim skreśla się wyrazy „i nieelektrycznego sprzętu gospodarstwa domowego”. Po tej zmianie będzie „urządzeń elektrycznych (PKWiU 27). Zmiana ta jest wynikiem zmiany zakresu/nazwy działu 27 PKWiU 2015 r. w stosunku do działu 27 PKWiU 2008 r. Zmiana nie ma charakteru merytorycznego. - maszyn i urządzeń, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 28),
- hurtowych i detalicznych części do:
- pojazdów samochodowych (PKWiU 45.3),
- motocykli (PKWiU 45.4);
Uwaga! Od 1 stycznia 2021 r. lit. g otrzyma brzmienie:
g) hurtowych i detalicznych części i akcesoriów do:
- pojazdów samochodowych, z wyłączeniem motocykli (PKWiU 45.3),
- motocykli (PKWiU ex 45.4);
Wyłączenie z możliwości korzystania ze zwolnienia podmiotowego dotyczyć będzie zarówno podatników dokonujących dostaw części, jak i dostaw akcesoriów do pojazdów samochodowych i motocykli. W obecnym brzmieniu ww. przepis odnosi się tylko do dostaw części do pojazdów samochodowych i motocykli.
- świadczący usługi:
- prawnicze,
- w zakresie doradztwa, z wyjątkiem doradztwa rolniczego związanego z uprawą i hodowlą roślin oraz chowem i hodowlą zwierząt, a także związanego ze sporządzaniem planu zagospodarowania i modernizacji gospodarstwa rolnego,
- jubilerskie,
- ściągania długów, w tym factoringu;
- nieposiadający siedziby działalności gospodarczej na terytorium kraju.
Utrata zwolnienia
Jeżeli:
- wartość sprzedaży zwolnionej od podatku przekroczy kwotę 200 000 zł,
- faktyczna wartość sprzedaży zwolnionej od podatku, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej, przekroczy w trakcie roku podatkowego kwotę 200 000 zł (w przypadku rozpoczynających w trakcie roku wykonywanie czynności podlegających VAT)
zwolnienie traci moc począwszy od czynności, którą przekroczono tę kwotę.
Rezygnacja ze zwolnienia
Podatnicy mogą zrezygnować ze zwolnienia podmiotowego z VAT pod warunkiem pisemnego zawiadomienia o tym zamiarze naczelnika urzędu skarbowego przed początkiem miesiąca, w którym rezygnują ze zwolnienia, a w przypadku podatników rozpoczynających w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności podlegających VAT, którzy chcą zrezygnować ze zwolnienia od pierwszej wykonanej czynności - przed dniem wykonania tej czynności.
Powrót do zwolnienia
Podatnik, który utracił prawo do zwolnienia sprzedaży od podatku lub zrezygnował z tego zwolnienia, może, nie wcześniej niż po upływie roku, licząc od końca roku, w którym utracił prawo lub zrezygnował, ponownie skorzystać z tego zwolnienia. Zasada ta dotyczy również podatnika będącego osobą
fizyczną, który przed zakończeniem działalności gospodarczej utracił prawo do zwolnienia od podatku lub zrezygnował z tego zwolnienia, a następnie rozpoczął ponownie wykonywanie czynności podlegające opodatkowaniu VAT.
Zwolnienie a powiązania pomiędzy podmiotami
W przypadku gdy między podatnikiem a kontrahentem istnieje związek, o którym mowa w art. 32 ust. 2 ustawy o VAT, który wpływa na wykazywaną przez podatnika w transakcjach z tym kontrahentem wartość sprzedaży w ten sposób, że jest ona niższa niż wartość rynkowa, dla określenia momentu utraty mocy zwolnienia od podatku, uwzględnia się wartość rynkową tych transakcji.
Powiązaniami, o których mowa powyżej są powiązania:
- w rozumieniu art. 23m ust. 1 pkt 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i art. 11a ust. 1 pkt 5 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, tj. relacje pomiędzy:
- podmiotami, z których jeden podmiot wywiera znaczący wpływ na co najmniej jeden inny podmiot, lub
- podmiotami, na które wywiera znaczący wpływ:
- ten sam inny podmiot lub
- małżonek, krewny lub powinowaty do drugiego stopnia osoby fizycznej wywierającej znaczący wpływ na co najmniej jeden podmiot, lub
- spółką niemającą osobowości prawnej i jej wspólnikami, lub
- podatnikiem i jego zagranicznym zakładem;
- wynikające ze stosunku pracy;
- wynikające z tytułu przysposobienia.
Redakcja podatki.biz
Ostatnie artykuły z tego działu
- Samochód będący współwłasnością w kosztach firmy
- Źródła przychodu w PIT: Najem w okresie zawieszenia firmy
- Składki ZUS zleceniobiorców delegowanych do pracy za granicą
- Budowle i garaże a podatki. Resort finansów zapowiada ważne zmiany
- JPK_CIT bez opóźnień, ale z mniejszą ilością danych podatkowych
- Stawka VAT na żywność wraca do poziomu 5 proc. Inflacja wyraźnie wzrośnie
- Ulga dla seniora przy przejściu na emeryturę w trakcie roku
- Czy limit płatności gotówkowych będzie zmieniony? - MF odpowiada
- Wystawianie faktur i paragonów podczas zawieszenia działalności
- Przedsiębiorcy apelują o uproszczenie i obniżenie składki zdrowotnej
Wszystkie artykuły z tego działu »
Dodaj nowy komentarz