Najbliższe szkolenia podatki.biz:
Popularne w dziale:
- 2019-10-24 13:00:00Podatki 2019. Obowiązkowy split payment. Jakich towarów i usług będzie dotyczył?
- 2019-11-05 15:00:00Obowiązkowy split payment już obowiązuje
- 2019-10-23 11:00:00Podatki 2020: Nowe wzory PIT
- 2019-11-07 14:00:00Podatki 2019: VAT za listopad rozlicz w nowej wersji deklaracji
- 2019-10-25 13:00:00Zwolnienie podmiotowe VAT - z uwzględnieniem ostatnich zmian
Ważne informacje w serwisie:
Aktualności:
- 13.12.2019Postępowania karne skarbowe. Skarbówka nadużywa prawa?
- 13.12.2019Podatki 2020: Nowe zwolnienie podatkowe dla wsparcia z FNT
- 13.12.2019KE stawia na mocniejszą ochronę interesów handlowych
- 13.12.2019Podatki 2020: Nowe wzory formularzy PIT
- 12.12.2019Emerytury i renty 2020: MRPiPS przedstawiło projekt ws. waloryzacji
- 12.12.2019Podatki 2019: Ile gospodarstwa domowe zyskały na obniżce PIT?
- 12.12.2019Ceny transferowe – ważne terminy
- 12.12.2019Podatki 2020: Zmiany ws. akcyzy i samochodów osobowych opóźnione
- 11.12.2019Kasy fiskalne 2020: Kasy softwarowe z wątpliwościami
- 11.12.2019Podatki 2019: Przedsiębiorcy ocenili działalność organów podatkowych
- 11.12.2019Przedsiębiorcy apelują o zawieszenie poboru podatku od marketów do 2021 r.
- 11.12.2019IJHARS zajmie się kompleksową kontrolą jakości artykułów rolno-spożywczych
Podobne na forum:
- 2019-11-14Witam, Chiałabym zrefakturować koszty biletów kolejowych (8%)+ opłata dotycząca transakcji zakupu...
- 2019-09-22Witam, Kupiłem używany samochód i chciałbym go amortyzować przez 2,5 roku. Maksymalna stawka...
- 2019-07-18Jaki polecacie program do prowadzenia pełnej księgowości :-)...
- 2019-06-11czy to oznacza że powinno się część Funduszu Pracy (a dokładnie 0,15% przekazanych przez ZUS na FS)...
- 2019-04-22w jaki sposób dokumentujecie 20% kosztów używania samochodu prywatnego w celach firmowych? czy każda...
- 2019-03-22Wynajmuję mieszkanie firmie na cele mieszkaniowe. Firma płaci mi czynsz plus osobno ma płacić za...
Artykuły: Facebook
03.07.2015
Ustalanie momentu poniesienia kosztów pośrednich pełne wątpliwości
Istota sporu prowadzonego od lat na wokandzie sądów administracyjnych polega na określeniu, czy w zakresie interpretacji art. 15 ust. 4e ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, mówiącego o „dniu, na który ujęto koszt w księgach rachunkowych (zaksięgowano)”, należy stosować wyłącznie przepisy prawa podatkowego (tzw. zasada autonomii), czy też należy się odnieść do przepisów prawa bilansowego.
W praktyce „zaksięgowanie” o którym mowa w spornym przepisie, oznaczałoby wówczas dwie różne sytuacje, tj. zaksięgowanie danego wydatku w księgach, jako czynność techniczna oraz zaksięgowanie danego wydatku w księgach na odpowiednim koncie wynikowym mającym wpływ na wynik finansowy jednostki. Powyższe rozróżnienie może spowodować rozbieżności pomiędzy ujęciem danego kosztu dla celów podatkowych i bilansowych.
Analiza dostępnych wyroków pozwala stwierdzić, że obecnie w odniesieniu do momentu rozpoznania kosztów pośrednich przeważa pogląd autonomii prawa podatkowego, tj. ustalenia momentu ich poniesienia w dacie dokonania technicznej czynności księgowania.
Głównym argumentem zwolenników tej tezy, jest brak wyraźnego odwołania w treści tego przepisu do prawa bilansowego, wobec czego niedopuszczalne jest definiowanie pojęć tam zawartych w oparciu o inne ustawy, ponieważ nie taka była intencja ustawodawcy.
Co ciekawe, niektóre wyroki opowiadające się za autonomią prawa podatkowego w przedmiotowym sporze (np. wyrok NSA z 26 listopada 2014 r. sygn. II FSK 2596/12) jednocześnie prezentują tezę, że inne wyrażenia niż „koszt”, znajdujące się nota bene w tej samej jednostce redakcyjnej spornego przepisu, jak na przykład „rezerwa”, można interpretować w oparciu o przepisy prawa bilansowego.
Z drugiej strony w obrocie prawnym funkcjonują także wyroki NSA prezentujące przeciwny punkt widzenia (np. wyrok NSA z 10 czerwca 2014, sygn. II FSK 1685/12; wyrok NSA z 18 grudnia 2014, sygn. II FSK 2924/12), zgodnie z którym dla ustalenia momentu poniesienia kosztu pośredniego dla celów podatkowych należy sięgnąć do przepisów prawa bilansowego. Pierwszy z powoływanych wyroków dotyczy rozpoznania kosztu opłaty przyłączeniowej do sieci gazowej. Zdaniem podatnika, przedmiotowy koszt powinien być rozpoznany jednorazowo, w momencie otrzymania faktury dokumentującej ten wydatek, abstrahując od faktu ujęcia tego samego kosztu w czasie dla celów bilansowych. W omawianej sprawie, sąd ostatecznie przyznał rację organowi podatkowemu, opowiadając się za zrównaniem prawa podatkowego i bilansowego w zakresie momentu rozpoznania kosztów pośrednich.
Przedstawiciele tego poglądu, argumentują z kolei, iż redakcja przepisu, poprzez odniesienie się do pojęcia „ksiąg rachunkowych”, w sposób jasny i oczywisty nakazuje odwołać się do zasad prowadzenia ksiąg określonych w ustawie o rachunkowości.
Mimo, wydawałoby się, utrwalonej linii orzeczniczej w zakresie momentu potrącalności kosztów pośrednich dla celów podatkowych, warto pamiętać iż sądy administracyjne wciąż zajmują odmienne stanowiska (są to jednak odosobnione przypadki) a argumentacja obu stron nie jest w pełni przekonywująca.
Danuta Iwan, konsultant w EY
www.blog.ey.pl/taxweb
Ostatnie artykuły z tego działu
- Wydatki na samochód pracownika w kosztach uzyskania przychodu
- Ceny transferowe – ważne terminy
- Emerytury i renty 2020: MRPiPS przedstawiło projekt ws. waloryzacji
- Czy świąteczne prezenty dla kontrahentów mogą być kosztem?
- Emerytury kobiet z rocznika 1953: Komisje senackie za projektem
- Kasy fiskalne 2020: Kasy softwarowe z wątpliwościami
- Do kiedy podatnik VAT ma możliwość wystawienia korekty faktury?
- Przekazanie pracownikom informacji PIT-11 drogą elektroniczną
- Podatki 2020: MF przedłuży zwolnienie z PCC dla obrotu kryptowalutami
- Podatki 2020. Nieobowiązkowy split payment: Przelew warunkiem zaliczenia do kosztów?