Usługi doradcze świadczone przez podmiot zagraniczny a obowiązek potrącenia podatku u źródła

Przepisy ustawy o podatku dochodowym odosób prawnych (dalej: ustawy oCIT) nakładają napodatników będących odbiorcami niektórych usług świadczonych przez podmioty zagraniczne obowiązek poboru zryczałtowanego podatku, tzw.podatku uźródła. Stawka podatku, wynikająca zpolskich przepisów, zależy odrodzaju wyświadczonych usług. Zgodnie zart.21 ust.1 pkt2a ww.ustawy stawka podatku uźródła odświadczeń doradczych oraz usług opodobnych charakterze wykonywanych przez podmioty zagraniczne wynosi 20% przychodów. Obowiązek poboru tego podatku ciąży napolskim podatniku będącym usługobiorcą. Niemniej, nie oznacza to jeszcze, że każda usługa doradcza wyświadczona przez zagraniczny podmiot skutkuje powstaniem obowiązku potrącenia 20-procentowego podatku uźródła.

Regulacje umów o unikaniu podwójnego opodatkowania

Należy przede wszystkim pamiętać, że przepisy polskich ustaw o podatkach dochodowych stosuje się z uwzględnieniem umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. Zasada ta, choć wynika z hierarchii aktów prawnych, to w przypadku podatku u źródła została dodatkowo potwierdzona w ustępie 2 art. 21 ustawy o CIT.

Zawarte przez Polskę umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania nie traktują usług doradczych w sposób szczególny. Przychody z tego tytułu kwalifikuje się, w większości przypadków, do zysków przedsiębiorstwa. Te zaś podlegają opodatkowaniu tylko w państwie, w którym usługodawca ma siedzibę. A zatem jeżeli np. spółka niemiecka świadczy na rzecz spółki polskiej usługi doradztwa technicznego, to przychody z tego tytułu, zgodnie z regulacjami umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartej między Polską a Niemcami, powinny być opodatkowane wyłącznie w Niemczech. Wyjątkiem byłaby sytuacja, w której spółka niemiecka posiada w Polsce zakład. Wtedy wspomniane przychody mogłyby zostać opodatkowane również w Polsce.

Certyfikat rezydencji

Aby skorzystać ze wspomnianej regulacji, polski podatnik wypłacający wynagro...