Oferta

Kancelaria Prawna Skarbiec zbudowała swoją pozycję oferując usługi, które nie miały dotychczas odpowiednika na polskim rynku,łączące ze sobą doradztwo prawne, podatkowe i finansowe oraz usługi z zakresu szeroko rozumianego wywiadu i kontrwywiadu biznesowego.

 


Do najważniejszych usług Kancelarii należą:

  • ochrona majątku przed przyszłymi wier-
    zycielami
  • rejestracja spółek za granicą i zarządza-
    nie nimi
  • zmiana rezydencji podatkowej
  • powoływanie fundacji prywatnych i trustów
  • reprezentacja w sporach dotyczących zajęcia majątku przez fiskusa
  • reprezentacja i obrona w postępowani-
    ach karnych
  • wsparcie w kontrolach podatkowych i celno-skarbowych
  • prowadzenie postępowań restruktury-
    zacyjnych i upadłościowych
  • sukcesja majątku i planowanie spadkowe
  • wywiad i kontrwywiad gospodarczy

 

Chętnie podejmujemy wyzwanie również wtedy, gdy w grę wchodzą przypadki bezprawia urzędniczego, widmo upadłości firmy, obawa przed oszustwem ze strony kontrahentów (np. karuzele podatkowe), szpiegostwem gospodarczym czy przed wrogim przejęciem. Prowadzimy także w Polsce i za granicą działania operacyjne związane z poszukiwaniem majątku nieuczciwych dłużników.

 

najbliższeszkolenia

Artykuły

11.12.2018

Usługa gastronomiczna w kosztach uzyskania przychodu

Przepis art. 16 ust. 1 pkt 28 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych nie zalicza do kosztów uzyskania przychodu: „kosztów reprezentacji, w szczególności poniesionych na usługi gastronomiczne, zakup żywności oraz napojów, w tym alkoholowych”. Dlatego każdy wydatek poniesiony przez przedsiębiorcę na któryś ze wskazanych w tym artykule kosztów, organy podatkowe uznają za wyłączony z rachunku podatkowego. W wyroku z 23 października 2018 r. wojewódzki sąd administracyjny wskazał jednak, że „(...) nie każdy wydatek na zakup usługi gastronomicznej należy klasyfikować do kosztów reprezentacji wyłączonych z kosztów uzyskania przychodów” (wyrok WSA w Rzeszowie, sygn. akt I SA/Rz 741/18).

Potrzeba integracji

Posiadająca oddziały w całej Polsce spółka akcyjna prowadzi swoją działalność, zatrudniając pracowników w oparciu o umowę o pracę, jak i poprzez prowadzących działalność gospodarczą współpracowników w ramach tzw. umów B2B. Powierzanie licznych projektów mieszanym zespołom, tzn. składającym się zarówno z pracowników, jak i współpracowników, w szczególny sposób uzasadniało zdaniem spółki potrzebę integracji wszystkich zatrudnionych, zwłaszcza gdy osoby te są oddalone od siebie i rozrzucone po różnych zakątkach kraju.

Lepszy zespół = lepszy wynik finansowy

Realizacja tej potrzeby, pobudzenie motywacji, a także wzmocnienie lojalności wobec spółki miały w jej opinii bezpośrednie przełożenie na polepszenie wyników finansowych poprzez zwiększenie wydajności zespołu. W tym celu spółka zamierza organizować wyjazdy i spotkania integracyjne. W ich ramach ponosić będzie wydatki na dojazd do miejsca spotkań, na usługi hotelowe, w tym także na wynajem sal konferencyjnych oraz na wyżywienie czy też na niezbędne ubezpieczenie NNW. Ponieważ wydatki te spółka będzie pokrywała z własnych środków obrotowych, wystąpiła do organu podatkowego z zapytaniem, czy może je zaliczać do kosztów uzyskania przychodów. Jak wyraźnie zaznaczyła we wniosku, ponoszenie tych kosztów ma na celu zacieśnienie więzi i poprawę wizerunku firmy w oczach pracowników i współpracowników, a dzięki temu zwiększenie ich efektywności. Nie będą to zatem tzw. wydatki na reprezentację.

Wydatki na wizerunek to wydatki na reprezentację

Organ interpretacyjny stwierdził, że przedmiotowe wydatki mają charakter reprezentacyjny, a to zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 28 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych wyklucza możliwość zaliczenia ich do kosztów uzyskania przychodu. Taki charakter zdaniem organu mają wydatki, których wyłącznym lub dominującym celem jest wykreowanie wizerunku podatnika.

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej całkowicie odrzucił możliwość ujęcia przez spółkę w kosztach prowadzonej działalności przedmiotowych wydatków, ponoszonych na rzecz współpracujących z nią w oparciu o umowy B2B osób. Jak stwierdził organ, spółkę łączą z tymi osobami równorzędne stosunki biznesowe i ich uczestnictwo w organizowanych przez spółkę imprezach integracyjnych nie ma wpływu na zwiększenie czy też zabezpieczenie źródeł przychodów.

Wydatki na pracowników tak, ale...

Nieco łagodniej organ interpretacyjny „potraktował” pracowników zatrudnionych w spółce w oparciu o umowę o pracę. Dopuścił bowiem możliwość włączenia do rachunku podatkowego wydatków na ich integrację, jednak pod pewnymi warunkami. Po pierwsze muszą one zostać należycie udokumentowane. Po drugie charakter spotkań pracowników faktycznie ma mieć wpływ na źródła przychodów. Jednak jak podkreślił: „(...) sam fakt przypisania spotkaniom (...) nazwy „spotkanie integracyjne” nie przesądza o automatycznym zaliczeniu kosztów takiego spotkania do kosztów podatkowych organizatora, w zakresie tej części wydatków, która przypada na pracowników podatnika” (Interpretacja Indywidualna z 21 czerwca 2018 r., sygn. 0111-KDIB2-3.4010.15.2018.3.KK).

Nie każdy wydatek na usługę gastronomiczną to koszt reprezentacji

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Rzeszowie rozpatrujący wniesioną przez spółkę na takie rozstrzygnięcie organu skargę podał w wątpliwość prawidłowość dokonanej przez organ wykładni art. 16 ust. 1 pkt 28 ustawy o CIT. Sąd przytoczył wyrok NSA w składzie 7 sędziów z 17 czerwca 2013 r., w którym stwierdzono, że „(...) nie każdy wydatek na zakup usługi gastronomicznej należy klasyfikować do kosztów reprezentacji wyłączonych z kosztów uzyskania przychodów” (sygn. akt II FSK 702/11). Klasyfikacji tej podlega bowiem tylko ten zakup usług gastronomicznych, którego głównym lub wyłącznym celem jest tworzenie lub poprawa wizerunku firmy na zewnątrz.

WSA w Rzeszowie uchylił zaskarżoną przez spółkę interpretację. Sąd doszedł do konkluzji, że organ błędnie szereguje każdy wydatek na zakup usługi gastronomicznej jako koszt reprezentacji. Zauważył, że takie wydatki mogą spełniać przesłanki art. 15 ust. 1 ustawy o CIT, a co za tym idzie stanowić koszt uzyskania przychodu. Zdaniem sądu organ, wymagając w niniejszej sprawie od podatnika szczególnej dbałości w udokumentowaniu wydatków i wskazaniu okoliczności towarzyszących ich ponoszeniu, powinien wykazać taką samą dbałość w ustosunkowaniu się do nich. „Kwalifikacja każdego przypadku powinna być odrębna, uzależniona od jego okoliczności” (sygn. akt I SA/Rz 741/18).

Autor:

radca prawny Robert Nogacki

Kancelaria Prawna Skarbiec specjalizuje się w ochronie majątku, doradztwie strategicznym dla przedsiębiorców oraz zarządzaniu sytuacjami kryzysowymi.

Hasła tematyczne: koszty uzyskania przychodów, podatek dochodowy od osób prawnych (cit), usługi gastronomiczne, reprezentacja

poprzednie artykuły

Spółka podjęła inwestycję budowlaną w postaci centrum handlowego. Jeszcze w czasie trwania budowy nawiązała współpracę z podmiotami zajmującymi się profesjonalnie usługami w zakresie pośrednictwa na rynku nieruchomości oraz komercjalizacji, celem znalezienia najemców powierzchni użytkowych w centrum i doprowadzenia do zawarcia przez spółkę umów najmu. Wydatki na wynagrodzenia z tytułu usług komercjalizacji chciała zaliczać do kosztów uzyskania przychodu i rozliczać w różnych latach podatkowych, proporcjonalnie do okresów, w których uzyskiwać będzie przychody z najmu. Ale fiskus uznał te wydatki za jednorazowe, które spółka zobowiązana jest również jednorazowo rozliczyć w momencie ich poniesienia. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Szczecinie przyznał rację przedsiębiorcy. więcej »

Wydana z końcem stycznia opinia Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej przypomina przedsiębiorcom, że mogą oni dochodzić od organów podatkowych zapłaty odsetek za zwłokę w zwrocie VAT nie tylko, gdy organ przedłuża zwrot celem weryfikacji jego zasadności, ale także, gdy to sam przedsiębiorca skoryguje złożoną już deklarację VAT, i w wyniku tego powstanie nadwyżka w podatku od towarów i usług uprawniająca do zwrotu. Mimo złożenia tej korekty oraz jej przyjęcia organ ociąga się ze zwrotem. więcej »

Co ma począć firma, która poniosła wydatki na zakup towarów i usług celem realizacji inwestycji, jeśli okaże się, że inwestycja zostanie wstrzymana lub – co gorsza – całkowicie zaniechana? Czy może wówczas odliczyć chociaż VAT, jaki uiściła na fakturach zakupowych? Fiskus mówi nie, bo wydatki nie zostały zrealizowane do celów opodatkowanych w prowadzonej działalności. Ale 12 listopada 2020 r. Trybunał Sprawiedliwości UE wydał wyrok, który może okazać się przełomowy dla przedsiębiorców, którzy znaleźli się w podobnej sytuacji. więcej »

Przepisy w zakresie dokumentacji cen transferowych zmieniają się praktycznie co roku. Fiskus coraz większą wagę przykłada do tego tematu, stąd też potrzeba licznych zmian. Jedną z nich jest zmiana w zakresie podmiotów zobowiązanych do raportowania transakcji. Przy wypełnieniu obowiązku przygotowania dokumentacji cen transferowych za 2019 r. nie jest już ważna wysokość przychodów i kosztów wygenerowanych przez podatnika czy też wartość transakcji z jednym podmiotem, ale wysokość poszczególnych transakcji o charakterze jednorodnym. Może to mieć istotne znaczenie przy ustalaniu, czy podmiot w danym roku będzie w ogóle zobowiązany do przygotowania dokumentacji cen transferowych. więcej »

Polski ustawodawca wprowadził nowelizację do ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. poz. 2123), przewidującą wprowadzenie obowiązku publikowania informacji o realizowanej strategii podatkowej (art. 27c ustawy o CIT). Dotychczas taki obowiązek wprowadzony został w dwóch krajach: Wielkiej Brytanii oraz Australii. więcej »

Wielka Brytania opuściła Unię Europejską z dniem 31 stycznia 2020 r. Tym samym stała się dla państw członkowskich tzw. państwem trzecim. Jednakże z uwagi na okres przejściowy, który trwał od 1 lutego do 31 grudnia 2020 r., zasadnicze zmiany w zakresie obrotu towarowego weszły w życie dopiero z początkiem 2021 r. W dalszym ciągu obowiązywać będą zapisy umów o unikaniu podwójnego opodatkowania oraz innych umów międzynarodowych. Na chwilę obecną brak jest jednak porozumień ułatwiających procedury celne. więcej »

Spółka posiadała listy przewozowe potwierdzające dokonanie wywozu towarów i ich odbiór poza granicami kraju oraz zeznania świadków. Ponadto organy nie negowały przemieszczenia towarów pomiędzy państwami członkowskimi Unii Europejskiej. Spółka przedłożyła też dokumenty z austriackiej administracji skarbowej potwierdzające rejestrację do celów VAT odbiorcy za granicą, oraz że był on czynnie działającym podmiotem gospodarczym. Jednak dla polskiego organu podatkowego wszystkie te dowody były niewystarczające, bo jego zdaniem w żaden sposób nie potwierdzały, że w dacie rzekomej dostawy została ona w istocie dokonana na rzecz ujawnionego na fakturze kontrahenta. Sąd orzekł, że organ powinien wyjaśnić, dlaczego uważa, że brak ustalenia rzeczywistego nabywcy uniemożliwia wykazanie, iż dana transakcja stanowi wewnąrzwspólnotową dostawę towarów. Co więcej, zaznaczył, wbrew stanowisku organów, że negując prawo przedsiębiorcy do zastosowania dla danej transakcji stawki 0%, nie mogą one z automatu, bez udzielenia odpowiedzi na wcześniejsze pytanie, jak i udowodnienia istnienia złej wiary po stronie dostawcy, opodatkować go stawką 23% (wyrok WSA w Bydgoszczy z 27 października 2020 r., sygn. akt I SA/Bd 430/20). więcej »

Jednym z kluczowych elementów definicji podatnika VAT wynikającym z ustawy o VAT jest samodzielne wykonywanie działalności gospodarczej. Jest to na tyle istotny temat, że ustawodawca zdecydował się na sprecyzowanie definicji „działalności gospodarczej” w ustawie o VAT. Definicja ta jest przyjęta na potrzeby rozliczenia podatku VAT i w przypadku innych podatków może się różnić. W praktyce zastosowanie tej definicji budzi wiele kontrowersji oraz sporów, które trafiły do sądów administracyjnych. W wielu przypadkach prawidłowa identyfikacja działalności gospodarczej może ograniczyć ryzyko transakcji oraz późniejszego zakwestionowania rozliczenia przez organy podatkowe. więcej »

Na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych z dnia 15 lutego 1992 r. (ustawa o CIT) powołano instytucję podatkowej grupy kapitałowej (PGK). Jej istota z założenia sprowadza się do polepszenia efektywności rozliczeń podatkowych dzięki uwzględnieniu zróżnicowania poszczególnych spółek wchodzących w skład PGK. Definicja ustawowa wskazuje, że na podatkową grupę kapitałową muszą składać się co najmniej dwie spółki kapitałowe z siedzibą na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Co jednak w przypadku, gdy dojdzie do zmian w strukturze grupy? Gdy jeden z jej uczestników przejmie inną spółkę? Czy ma to wpływ na funkcjonowanie PGK? Jakie skutki w kontekście CIT może generować? więcej »

Podejmujący rynkowe działania przedsiębiorcy niejednokrotnie zderzają się w obrocie gospodarczym z problemem, jak traktować, a w związku z tym, jak opodatkować te działania, jeśli składa się na nie kilka świadczeń lub czynności. Ma to doniosłe znaczenie, bowiem od rozstrzygnięcia, czy przedsiębiorca ma do czynienia z jednym świadczeniem złożonym albo z niesamodzielnym świadczeniem o charakterze pomocniczym, czy z kilkoma świadczeniami, które należy rozpatrywać niezależnie, może zależeć prawo do skorzystania ze zwolnienia z VAT tudzież z niższego opodatkowania tym podatkiem. W tej problematycznej kwestii wypowiedział się 22 października 2020 r. Trybunał Sprawiedliwości UE. więcej »