Oferta

Kancelaria Prawna Skarbiec zbudowała swoją pozycję oferując usługi, które nie miały dotychczas odpowiednika na polskim rynku,łączące ze sobą doradztwo prawne, podatkowe i finansowe oraz usługi z zakresu prowadzenia księgowości i outsourcingu obsługi kadrowo płacowej.

 


Do najważniejszych usług Kancelarii należą:

  • ochrona majątku przed przyszłymi wier-
    zycielami
  • rejestracja spółek za granicą i zarządza-
    nie nimi
  • zmiana rezydencji podatkowej
  • reprezentacja w sporach dotyczących zajęcia majątku przez fiskusa
  • reprezentacja i obrona w postępowani-
    ach karnych
  • wsparcie w kontrolach podatkowych i celno-skarbowych
  • prowadzenie postępowań restruktury-
    zacyjnych i upadłościowych
  • sukcesja majątku i planowanie spadkowe

 

Chętnie podejmujemy wyzwanie również wtedy, gdy w grę wchodzą przypadki bezprawia urzędniczego, widmo upadłości firmy, obawa przed oszustwem ze strony kontrahentów (np. karuzele podatkowe). Prowadzimy także w Polsce i za granicą działania operacyjne związane z poszukiwaniem majątku nieuczciwych dłużników.

 

najbliższeszkolenia

Artykuły

11.12.2018

Usługa gastronomiczna w kosztach uzyskania przychodu

Przepis art. 16 ust. 1 pkt 28 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych nie zalicza do kosztów uzyskania przychodu: „kosztów reprezentacji, w szczególności poniesionych na usługi gastronomiczne, zakup żywności oraz napojów, w tym alkoholowych”. Dlatego każdy wydatek poniesiony przez przedsiębiorcę na któryś ze wskazanych w tym artykule kosztów, organy podatkowe uznają za wyłączony z rachunku podatkowego. W wyroku z 23 października 2018 r. wojewódzki sąd administracyjny wskazał jednak, że „(...) nie każdy wydatek na zakup usługi gastronomicznej należy klasyfikować do kosztów reprezentacji wyłączonych z kosztów uzyskania przychodów” (wyrok WSA w Rzeszowie, sygn. akt I SA/Rz 741/18).

Potrzeba integracji

Posiadająca oddziały w całej Polsce spółka akcyjna prowadzi swoją działalność, zatrudniając pracowników w oparciu o umowę o pracę, jak i poprzez prowadzących działalność gospodarczą współpracowników w ramach tzw. umów B2B. Powierzanie licznych projektów mieszanym zespołom, tzn. składającym się zarówno z pracowników, jak i współpracowników, w szczególny sposób uzasadniało zdaniem spółki potrzebę integracji wszystkich zatrudnionych, zwłaszcza gdy osoby te są oddalone od siebie i rozrzucone po różnych zakątkach kraju.

Lepszy zespół = lepszy wynik finansowy

Realizacja tej potrzeby, pobudzenie motywacji, a także wzmocnienie lojalności wobec spółki miały w jej opinii bezpośrednie przełożenie na polepszenie wyników finansowych poprzez zwiększenie wydajności zespołu. W tym celu spółka zamierza organizować wyjazdy i spotkania integracyjne. W ich ramach ponosić będzie wydatki na dojazd do miejsca spotkań, na usługi hotelowe, w tym także na wynajem sal konferencyjnych oraz na wyżywienie czy też na niezbędne ubezpieczenie NNW. Ponieważ wydatki te spółka będzie pokrywała z własnych środków obrotowych, wystąpiła do organu podatkowego z zapytaniem, czy może je zaliczać do kosztów uzyskania przychodów. Jak wyraźnie zaznaczyła we wniosku, ponoszenie tych kosztów ma na celu zacieśnienie więzi i poprawę wizerunku firmy w oczach pracowników i współpracowników, a dzięki temu zwiększenie ich efektywności. Nie będą to zatem tzw. wydatki na reprezentację.

Wydatki na wizerunek to wydatki na reprezentację

Organ interpretacyjny stwierdził, że przedmiotowe wydatki mają charakter reprezentacyjny, a to zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 28 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych wyklucza możliwość zaliczenia ich do kosztów uzyskania przychodu. Taki charakter zdaniem organu mają wydatki, których wyłącznym lub dominującym celem jest wykreowanie wizerunku podatnika.

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej całkowicie odrzucił możliwość ujęcia przez spółkę w kosztach prowadzonej działalności przedmiotowych wydatków, ponoszonych na rzecz współpracujących z nią w oparciu o umowy B2B osób. Jak stwierdził organ, spółkę łączą z tymi osobami równorzędne stosunki biznesowe i ich uczestnictwo w organizowanych przez spółkę imprezach integracyjnych nie ma wpływu na zwiększenie czy też zabezpieczenie źródeł przychodów.

Wydatki na pracowników tak, ale...

Nieco łagodniej organ interpretacyjny „potraktował” pracowników zatrudnionych w spółce w oparciu o umowę o pracę. Dopuścił bowiem możliwość włączenia do rachunku podatkowego wydatków na ich integrację, jednak pod pewnymi warunkami. Po pierwsze muszą one zostać należycie udokumentowane. Po drugie charakter spotkań pracowników faktycznie ma mieć wpływ na źródła przychodów. Jednak jak podkreślił: „(...) sam fakt przypisania spotkaniom (...) nazwy „spotkanie integracyjne” nie przesądza o automatycznym zaliczeniu kosztów takiego spotkania do kosztów podatkowych organizatora, w zakresie tej części wydatków, która przypada na pracowników podatnika” (Interpretacja Indywidualna z 21 czerwca 2018 r., sygn. 0111-KDIB2-3.4010.15.2018.3.KK).

Nie każdy wydatek na usługę gastronomiczną to koszt reprezentacji

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Rzeszowie rozpatrujący wniesioną przez spółkę na takie rozstrzygnięcie organu skargę podał w wątpliwość prawidłowość dokonanej przez organ wykładni art. 16 ust. 1 pkt 28 ustawy o CIT. Sąd przytoczył wyrok NSA w składzie 7 sędziów z 17 czerwca 2013 r., w którym stwierdzono, że „(...) nie każdy wydatek na zakup usługi gastronomicznej należy klasyfikować do kosztów reprezentacji wyłączonych z kosztów uzyskania przychodów” (sygn. akt II FSK 702/11). Klasyfikacji tej podlega bowiem tylko ten zakup usług gastronomicznych, którego głównym lub wyłącznym celem jest tworzenie lub poprawa wizerunku firmy na zewnątrz.

WSA w Rzeszowie uchylił zaskarżoną przez spółkę interpretację. Sąd doszedł do konkluzji, że organ błędnie szereguje każdy wydatek na zakup usługi gastronomicznej jako koszt reprezentacji. Zauważył, że takie wydatki mogą spełniać przesłanki art. 15 ust. 1 ustawy o CIT, a co za tym idzie stanowić koszt uzyskania przychodu. Zdaniem sądu organ, wymagając w niniejszej sprawie od podatnika szczególnej dbałości w udokumentowaniu wydatków i wskazaniu okoliczności towarzyszących ich ponoszeniu, powinien wykazać taką samą dbałość w ustosunkowaniu się do nich. „Kwalifikacja każdego przypadku powinna być odrębna, uzależniona od jego okoliczności” (sygn. akt I SA/Rz 741/18).

Autor:

radca prawny Robert Nogacki

Kancelaria Prawna Skarbiec specjalizuje się w ochronie majątku, doradztwie strategicznym dla przedsiębiorców oraz zarządzaniu sytuacjami kryzysowymi.

Hasła tematyczne: koszty uzyskania przychodów, podatek dochodowy od osób prawnych (cit), usługi gastronomiczne, reprezentacja

poprzednie artykuły

Wdrożenie do polskiego systemu podatkowego klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania unormowanej w art. 119a Ordynacji podatkowej spowodowało wzmożenie kontroli podatkowych skupiających się głównie na podatnikach powiązanych transakcyjnie z podmiotami zagranicznymi. W toku przeprowadzania kontroli naczelną kwestią okazało się prawidłowe zdefiniowanie tzw. substancji ekonomicznej danej jednostki zagranicznej. Organy podatkowe nie posługują się w tym zakresie pożądaną praktyką wnikliwej analizy sytuacji danego podmiotu zagranicznego i jednocześnie pomijają przy tym kluczowe zagadnienie, jakim jest zakres działalności podejmowanej przez te podmioty. Liczne nieprawidłowości w tym zakresie dają podatnikom możliwość udowodnienia, że korzystają z wciąż w pełni legalnej optymalizacji podatkowej. więcej »

Rozliczenie podatku dochodowego od osób prawnych za rok 2022 będzie bardziej skomplikowane. Wszystko za sprawą Polskiego Ładu. Podatnicy powinni zwrócić szczególną uwagę zarówno na korzystne zmiany, na których mogą zyskać, jak i na nowe obowiązki. O czym warto pamiętać w rozliczeniu za 2022 rok? więcej »

Zgodnie z ugruntowaną linią orzeczniczą urząd skarbowy jeszcze przed upływem terminu zwrotu VAT musi doręczyć przedsiębiorcy postanowienie o przedłużeniu tego terminu. Oznacza to, że do skutecznego przedłużenia terminu nie wystarczy jedynie wydanie postanowienia przez organ, czy nadanie go na poczcie. Mimo to organy podatkowe nadal bezprawnie wstrzymują należne przedsiębiorcom wypłaty środków z tytułu rozliczeń VAT. Na zachwianie lub nawet utratę płynności finansowej jest z tego powodu narażonych nawet kilkaset tysięcy firm w Polsce. więcej »

Zmiana klasyfikacji wydatków związanych z eksploatacją samochodów używanych w sposób mieszany, doprecyzowanie regulacji dotyczących wygaśnięcia zobowiązania podatkowego z tytułu korekty wstępnej, nowy termin zapłaty podatku od zysku – to tylko niektóre zmiany w przepisach normujących ryczałt od dochodów spółek, wynikające z projektu nowelizacji ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Według zapowiedzi nowelizacja ma wejść w życie 1 stycznia 2023 roku. Czego mogą spodziewać się podatnicy stosujący Estoński CIT? więcej »

Withholding Tax to anglojęzyczne określenie tzw. podatku u źródła, czyli zryczałtowanego podatku dochodowego (PIT i CIT). Zobowiązanymi do jego poboru są płatnicy mający siedzibę, zakład zagraniczny, lub miejsce zamieszkania w kraju, w którym powstaje dochód, a więc w którym ma źródło przysporzenie. Takim płatnikiem będzie więc np. położona w Polsce spółka wypłacająca dywidendę swoim zagranicznym udziałowcom. Przy spełnieniu określonych obowiązków dokumentacyjnych płatnik może zostać zwolniony z poboru podatku u źródła, lub zastosować obniżoną stawkę, a w niektórych przypadkach wystąpić o zwrot nadpłaconego podatku, czyli zastosować mechanizm pay and refund. Od 1 stycznia 2023 r. zasady poboru podatku u źródła uległy modyfikacji, część zmian zaczęła obowiązywać 26 października 2022 r. więcej »

W celu walki z praniem pieniędzy działający na terytorium UE przedsiębiorcy są zobowiązani do ujawniania w publicznym rejestrze informacji na swój temat, jak również do ujawniania danych identyfikacyjnych swoich beneficjentów rzeczywistych. Najnowszy wyrok TSUE z 22 listopada 2022 r. stwierdza, że przepis umożliwiający każdej osobie uzyskanie dostępu do informacji o beneficjentach rzeczywistych podmiotów o charakterze korporacyjnym jest nieważny. W Polsce działa blisko 0,5 miliona spółek, fundacji, stowarzyszeń i spółdzielni, dla których wyrok ten może mieć bezpośrednie znaczenie. więcej »

Były członek zarządu został obarczony 1,5 milionowym długiem za zobowiązania spółki. Wniósł o wznowienie postępowania podnosząc, iż nie miał szans się odwołać. Organy podatkowe odrzuciły jego wniosek stwierdzając, że decyzja ustalająca jego zobowiązanie jest prawomocna, bowiem korzysta z fikcji prawnej doręczenia po dwukrotnym awizowaniu. Tyle, że na zwrotnym potwierdzeniu odbioru pracownik poczty zaznaczył niewłaściwe „okienko”. więcej »

Obecnie podstawą dla prowadzenia wymiany pomiędzy walutami wirtualnymi i środkami płatniczymi oraz pośrednictwa w tym zakresie, a także prowadzenia rachunków pochodnych jest wpis do specjalnego rejestru. Warunkiem uzyskania wpisu jest jedynie posiadanie statusu osoby fizycznej, prawnej, jednostki organizacyjnej nieposiadającej osobowości prawnej oraz spełnienie określonych w ustawie warunków, głównie w zakresie niekaralności. Jednak forma potwierdzenia możliwości działania na rynku kryptowalut może się niebawem znacznie skomplikować. Wszystko za sprawą rozporządzenia MiCA. więcej »

Zgodnie z art. 33a ustawy o podatku od towarów i usług czynni podatnicy VAT mogą rozliczyć kwotę podatku należnego z tytułu importu towarów w deklaracji podatkowej składanej za okres, w którym powstał z tego tytułu obowiązek podatkowy. Oznacza to, że importujący towary na terytorium UE mogą nie zapłacić należnego VAT przy zgłoszeniu celnym i wpłacić go dopiero przy składaniu miesięcznej deklaracji podatkowej. więcej »

Pomimo wejścia w życie nowelizacji ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych, w zakresie zwolnienia dywidend z opodatkowania, nie zawiera warunku, aby spółka będąca odbiorcą dywidendy była jej beneficjentem rzeczywistym – orzekł 4 października 2022 r. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Łodzi. więcej »