Ulga za złe długi a powiązania kapitałowe

Pytanie podatnika: Wnioskodawca jest osobą fizyczną prowadzącą jednoosobową działalność gospodarczą i posiada 100% udziałów w spółce z o.o. oraz pełni w Radzie Nadzorczej tej spółki funkcję przewodniczącego. Między wnioskodawcą, a spółką zachodzi związek, o którym mowa w art. 32 ust. 2-4 ustawy o VAT. Spółka z o.o. nie reguluje terminowo swoich zobowiązań wobec wnioskodawcy. Czy wnioskodawca ma prawo do skorzystania z ulgi na złe długi, czy ze względu na powiązania jakie zachodzą pomiędzy podmiotami nie ma takiego prawa?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2012 r., poz. 749 ze zm.) oraz § 2 i § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 17 grudnia 2013 r. (data wpływu 19 grudnia 2013 r.), uzupełnionym pismem z 14 marca 2014 r. (data wpływu 14 marca 2014 r.), o wydanie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do skorzystania z ulgi na złe długi na podstawie art. 89a ustawy o VAT - jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 19 grudnia 2013 r. wpłynął ww. wniosek o wydanie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do skorzystania z ulgi na złe długi na podstawie art. 89a ustawy o VAT.

Ww. wniosek został uzupełniony pismem z 14 marca 2014 r. (data wpływu 14 marca 2014 r.).

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący zaistniały stan faktyczny:

Wnioskodawca jest osobą fizyczną prowadzącą jednoosobową działalność gospodarczą od 1997 roku. Wnioskodawca posiada 100% udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością oraz pełni w Radzie Nadzorczej tej spółki funkcję przewodniczącego. Między wnioskodawcą, a Spółką z o.o. zachodzi związek, o którym mowa w art. 32 ust. 2-4. Podmioty współpracują ze sobą od 2009 roku. W ramach prowadzonej działalności wnioskodawca dokonuje sprzedaży towarów do Spółki z o.o.

Związek, o którym mowa powyżej, nie miał i nie ma wpływu na ustalenie wynagrodzenia z tytułu sprzedaży towarów. Podmioty są podatnikami, o których mowa w art. 15 ust. 1, zarejestrowanymi jako podatnicy VAT czynni, niebędącymi w trakcie postępowania upadłościowego ani w trakcie likwidacji.

Za dostarczone towary, wnioskodawca wystawia na spółkę z o.o. faktury VAT. Spółka z o.o. nie reguluje terminowo swoich zobowiązań wobec wnioskodawcy. Terminy przeterminowanych należności przekraczają w niektórych przypadkach 150 dni od daty płatności. W związku z powyższym wnioskodawca skorzystał z tzw. "ulgi na złe długi" określonej w art. 89a ustawy o VAT.

W związku z powyższym zadano następujące pytanie:

Czy wnioskodawca ma prawo do skorzystania z ulgi na złe długi na mocy art. 89a, czy ze względu na wyłączenie, o którym mowa w art. 89a ust. 7, biorąc pod uwagę powiązania jakie zachodzą pomiędzy podmiotami nie ma takiego prawa?

Stanowisko Wnioskodawcy (ostatecznie sformułowane w piśmie z 14 marca 2014 r.):

Zdaniem Wnioskodawcy, bez względu na istniejące powiązania, możliwa jest korekta podstawy opodatkowania oraz podatku należnego od przedmiotowych wierzytelności.

Powiązania bowiem nie miały wpływu na ustalenie ceny za dostarczone towary.

Na poparcie swojego stanowiska wnioskodawca przedstawia stanowisko wyrażone w interpretacjach podatkowych nr IBPP2/443-375/13/AMP z dnia 31 lipca 2013 r. oraz nr IBPP2/443-334/13/BW z dnia 12 lipca 2013 r.:

"Samo istnienie powiązań w dacie dokonywania transakcji lub w momencie dokonywania korekty za dany okres nie przesądza jednak o braku możliwości dokonania korekty przez wierzyciela. Z cyt. wyżej art. 32 ust. 2 ustawy o VAT wyraźnie bowiem wynika, iż dodatkowo muszą być spełnione przesłanki wskazane w art. 32 ust. 1 ww. ustawy o VAT."

Taką samą interpretację uzyskała pracownica, zajmująca się rozliczaniem podatku VAT w firmie wnioskodawcy, dzwoniąc kilkakrotnie, w różnych okresach do Krajowej Informacji Podatkowej.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego zaistniałego stanu faktycznego uznaje się za prawidłowe.

Kwestie dotyczące rozliczenia podatku należnego w odniesieniu do nieściągalnych wierzytelności uregulowane zostały przez ustawodawcę w art. 89a Działu IX Rozdział 1a ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054 ze zm.), zwanej dalej ustawą lub ustawą o VAT.

Stosownie do treści art. 89a ust. 1 ww. ustawy, podatnik może skorygować podstawę opodatkowania oraz podatek należny z tytułu d...