Ulga mieszkaniowa wciąż wzbudza wątpliwości

Wydatkowanie przychodu na własne cele mieszkaniowe oznacza, że celem podatnika jest realizacja potrzeby zapewnienia sobie tzw. "dachu nad głową", dążenie, aby w tym nowym lokalu mieszkać. Natomiast w przypadku gdy wyłącznym celem podatnika jest dążenie do osiągnięcia zysku poprzez odsprzedaż nieruchomości lub uzyskiwanie przychodów z tytułu najmu nieruchomości, podatnikowi nie przysługuje ulga mieszkaniowa - wyjaśniło Ministerstwo Finansów.

Interpelacja nr 14054 do ministra finansów w sprawie stosowania ulgi mieszkaniowej

Szanowny Panie Ministrze!

Podatek od dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości (nabytej przed upływem 5 lat od jej nabycia) wynosi 19%. Podstawą podatku jest dochód stanowiący różnicę między przychodem a kosztami oraz odpisami amortyzacyjnymi.

Jednakże można być zwolnionym od powyższego podatku, stosując ulgę mieszkaniową. Warunkiem skorzystania z ulgi jest obowiązek przeznaczenia uzyskanego przychodu ze zbycia nieruchomości lub prawa majątkowego na własne cele mieszkaniowe. W efekcie, jeżeli podatnik na własne cele mieszkaniowe wykorzysta cały uzyskany ze sprzedaży przychód, wówczas uzyskany dochód w całości będzie podlegał zwolnieniu.

Przepisy ustawy o PIT wzbudzają jednak wątpliwości. Mianowicie co należy rozumieć pod pojęciem własnych celów mieszkaniowych. Organy podatkowe oraz sądy administracyjne mają odmienne stanowiska w tej sprawie.

Otóż problem pojawia się w przypadku nabycia lokalu z przeznaczeniem na wynajem oraz możliwości skorzystania z ulgi mieszkaniowej. Sąd w wyroku z dnia 17 maja 2017r. (sygn. II FSK 1053/15) uznał, że własny cel mieszkaniowy nie jest tożsamy z zamieszkaniem w kupionym lokalu. Najem prywatny zakupionych lokali mieszkalnych daje prawo do skorzystania z ulgi mieszkaniowej. Podobne stanowisko przedstawia wyrok NSA z 29 listopada 2016r. (sygn. II FSK 3126/14). W tym przypadku podatniczka za kwotę uzyskaną ze zbycia nieruchomości zakupiła 3 lokale mieszkalne, które miała zamiar wynajmować. Według sądu czasowe wynajęcie lokali mieszkalnych nie przesądza o braku realizacji własnego celu mieszkaniowego. Ustawodawca nie wskazał, że własny cel mieszkaniowy musi być realizowany, począwszy od daty nabycia lokalu. Jednak istotne jest, aby własny cel mieszkaniowy został faktycznie zrealizowany. Organy podatkowe mają odmienne stanowisko w tej sprawie co w konsekwencji naraża podatników na spór z fiskusem.

Katalog własnych celów mieszkaniowych jest zamknięty. Przepisy nie ograniczają jednak ulgi do zakupu wyłącznie jednego mieszkania lub tylko jednego domu a naturalnym jest, że podatnicy nie mogą naraz mieszkać we wszystkich mieszkaniach.

W związku z powyższym proszę o przedstawienie stanowiska w tej sprawie oraz udzielenie odpowiedzi na następujące pytania:

  1. Jak należy odnieść się do analizy przepisów w przedmiotowej sprawie? Odnosząc się do celu mieszkaniowego należy mieć na uwadze stan prawny czy faktyczne zamieszkiwanie przez podatnika w lokalu?
  2. W omawianej sprawie brak jest w przepisach wymogu, żeby wydatki dotyczyły budynku lub lokalu, w którym podatnik sam zamieszkuje lub zamierza zamieszkać, lecz jedynie takie, który stanowi własność podatnika. Jak więc należy powyższe prawo interpretować?
  3. Co w sytuacji, gdy podatnik najpierw sam zamieszka w kupionym lokalu a następnie po pewnym czasie postanowi go wynająć? Czy w tej sytuacji straci prawo do ulgi mieszkaniowej?

Posłowie
Adam Ołdakowski, Jerzy Gosiewski

5 lipca 2017 r.

Odpowiedź na interpelację nr 14054 w sprawie stosowania ulgi mieszkaniowej

Odpowiadając na interpelację z dnia 19 lipca 2017 r., nr 14054, Panów Posłów Adama Ołdakowskiego i Jerzego Gosiewskiego w sprawie stosowania ulgi mieszkaniowej, uprzejmie informuję.

Stosownie do art. 10...

DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.

Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy do wypełnienia krótkiego formularza rejestracyjnego.

REJESTRACJA

dla nowych użytkowników

LOGOWANIE

dla użytkowników podatki.biz

Zapomniałem hasła | Problemy z logowaniem

DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?

Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:

  • ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
  • narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
  • kalkulatorów i baz danych
  • działów tematycznych zawierających pogłębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
  • strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
  • newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą

Czas rejestracji - ok. 1 min

Uwaga

Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »