Ulga internetowa w zeznaniu podatkowym za rok 2015

Począwszy od rozliczenia podatkowego za rok 2013 obowiązują nowe zasady korzystania z tzw. ulgi internetowej. Warto je sobie przypomnieć, zanim przyjdzie czas na sporządzanie zeznania za rok 2015. Może się bowiem okazać, że podatnik ma prawo do odliczenia od podstawy opodatkowania wydatków z tytułu użytkowania sieci Internet, w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 760 zł.

Podatnicy uprawnieni do skorzystania z ulgi internetowej za rok 2015

Zgodnie z treścią art. 26 ust. 6h ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz. U. z 2012 r. poz. 361, z późn. zm.; dalej: ustawa o PIT), odliczenie ulgi na internet przysługuje podatnikowi wyłącznie w kolejno po sobie następujących dwóch latach podatkowych, jeżeli w okresie poprzedzającym te lata nie korzystał z tego odliczenia.

Oznacza to, że z ulgi tej może skorzystać ten podatnik, który:

• dotychczas nigdy z tej ulgi nie korzystał (ani składając rozliczenie za rok 2014, ani za żaden wcześniejszy rok),
• po raz pierwszy skorzystał z niej składając rozliczenie za rok 2014.

Małżonkowie a prawo do ulgi na internet

Warto wiedzieć, że podatnik, który pozostaje w związku małżeńskim, ale dotychczas ulgę na internet rozliczał jego małżonek, ma prawo do swojego limitu i swoich dwóch lat, o których mowa w art. 26 ust. 6h ustawy o PIT. Nie ma przy tym żadnego znaczenia to, czy umowa na dostawę internetu nadal jest zawarta jedynie na imię i nazwisko tego pierwszego współmałżonka, a co za tym idzie – na niego wystawiane są faktury. Istotne jest tylko to, aby między małżonkami była wspólność majątkowa. Nie musi ona nawet obowiązywać cały rok – ważne jest bowiem to, aby miała ona miejsce w tym czasie, w którym zostały poniesione wydatki na internet, wykazane w zeznaniu rocznym.

Dowody potwierdzające prawo do skorzystania z ulgi

Podatnik, który będzie rozliczał w zeznaniu podatkowym ulgę na internet, musi posiadać dokument stwierdzający poniesienie wydatków na korzystanie z internetu. Zgodnie z brzmieniem art. 26 ust. 7 pkt 4 ustawy o PIT, dokument taki powinien zawierać w szczególności: dane identyfikujące kupującego (odbiorcę usługi lub towaru) i sprzedającego (towar lub usługę), rodzaj zakupionego towaru lub usługi oraz kwotę zapłaty. Takim dokumentem będzie więc faktura wystawiona przez dostawcę internetu oraz potwierdzenie zapłaty. Co istotne, mogą to być zarówno tradycyjne papierowe faktury, jak również e-faktury lub elektroniczne obrazy faktur udostępniane użytkownikowi przez dostawcę internetu. Ważne jest także to, aby nie tyle sama faktura została wystawiona w roku podatkowym, ale aby w tym czasie został poniesiony wydatek.

Przykład
Faktura została wystawiona 7 grudnia 2015 r. Podatnik opłacił ją jednak dopiero 2 stycznia 2016 r. Tym samym nie ma on możliwości rozliczenia poniesionego wydatku w zeznaniu za rok 2015.
Jeśli będzie miał prawo do tej ulgi w kolejnym roku podatkowym (z uwagi na to, że za rok 2015 po raz pierwszy z niej korzystał) – wówczas będzie mógł ująć ten wydatek w rozliczeniu za rok 2016.

Ulga na internet u podatników prowadzących działalność gospodarczą

Z ulgi na internet mogą skorzystać także podatnicy prowadzący działalność gospodarczą. Warunkiem jest jednak to, aby:

• poniesiony wydatek nie był uprzednio rozliczony w kosztach uzyskania przychodów działalności gospodarczej,
• przychody uzyskiwane z działalności gospodarczej były opodatkowane według zasad ogólnych, podatkiem według skali lub zryczałtowanym podatkiem dochodowym od przychodów ewidencjonownaych (czyli prawa do ulgi internetowej nie mają podatnicy opodatkowani podatkiem liniowym),
• ulga internetowa była rozliczana po raz pierwszy za rok 2014, ewentualnie wcześniej nigdy nie była rozliczana.

Izabela Rutkowska