Ukryte zyski w estońskim CIT - MF wyjaśnia

Duże zainteresowanie nową formą opodatkowania w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych, w postaci ryczałtu od dochodów spółek powoduje, że często pojawiają się pytania o wprowadzone regulacje. Fakt, że znowelizowane przepisy funkcjonują od niedawna sprawia, że brak jest wypracowanej praktyki stosowania przepisów, a spory interpretacyjne tylko częściowo rozstrzygnęły wydane objaśnienia podatkowe.

Interpelacja nr 34031 do ministra finansów w sprawie zasad rozpoznawania dochodu

Szanowna Pani Minister,

duże zainteresowanie nową formą opodatkowania w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych, w postaci ryczałtu od dochodów spółek powoduje, że często pojawiają się pytania o wprowadzone regulacje. Fakt, że znowelizowane przepisy funkcjonują od niedawna sprawia, że brak jest wypracowanej praktyki stosowania przepisów, a spory interpretacyjne tylko częściowo rozstrzygnęły wydane objaśnienia podatkowe. Mając na względzie powyższe, pragnę skierować do Pani Minister następujące pytania:

1. Czy do wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą, o których mowa w art. 28m ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, podatnicy winni zaliczyć także kary umowne określone w art. 16 ust. 1 pkt 22 oraz wpłaty wskazane w art. 16 ust. 1 pkt 36?
2. Czy w przypadku, gdy podatnik, który wybrał ryczałt od dochodów spółek jako formę opodatkowania wykorzystuje samochody osobowe wyłącznie dla celów działalności gospodarczej, nie prowadząc jednak ewidencji wymienionej w art. 16 ust. 5f ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, winien rozpoznać przychód podatkowy?
3. Czy w przypadku podatnika ryczałtu od dochodów spółek powstaje przychód podatkowy w związku z udostępnianiem pracownikom, niebędącym wspólnikami, samochodów osobowych także na cele osobiste?
4. W razie pozytywnej odpowiedzi na pytanie nr 3, czy przychód powinien zostać rozpoznany na podstawie art. 28m ust. 1 pkt 2 czy też art. 28m ust. 1 pkt 3?
5. Czy dla powstania przychodu spółki w sytuacji opisanej w pytaniu nr 3 znaczenie ma fakt doliczania do przychodów pracowników wartości przysporzenia w postaci prawa do korzystania w celach osobistych z samochodów osobowych pracodawcy?

Poseł Grzegorz Gaża

2 czerwca 2022 r.

Odpowiedź na interpelację nr 34031 w sprawie zasad rozpoznawania dochodu

Szanowna Pani Marszałek,

w odpowiedzi na interpelacją z dnia 14 czerwca 2022 r. nr 34031 autorstwa Pana Posła Grzegorza Gaży w sprawie zasad rozpoznawania dochodu przez podatników ryczałtu od dochodów spółek, uprzejmie informuję.

Na wstępie chciałbym podkreślić, że kwestię kwalifikacji na gruncie przepisów o ryczałcie od dochodów spółek (tzw. „estoński CIT”) danego wydatku lub kosztu do dochodu z tytułu wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą należy rozpatrywać indywidualnie, w odniesieniu do konkretnego stanu faktycznego i okoliczności sprawy¹. Jedną z immanentnych cech działalności gospodarczej, która wyróżnia ją od innego rodzaju aktywności, jest jej zarobkowy charakter². W związku z powyższym koszty, które nie służą realizacji podstawowego celu prowadzonej działalności gospodarczej jakim jest osiąganie zysków, lecz są ef...