Najbliższe szkolenia podatki.biz:
Popularne w dziale:
- 2019-10-24 13:00:00Podatki 2019. Obowiązkowy split payment. Jakich towarów i usług będzie dotyczył?
- 2019-11-05 15:00:00Obowiązkowy split payment już obowiązuje
- 2019-10-07 14:00:00MF: Objaśnienia podatkowe - formy opodatkowania, najem prywatny, zgłoszenia i zawiadomienia
- 2019-10-23 11:00:00Podatki 2020: Nowe wzory PIT
- 2019-10-10 13:00:00Podatnik wystawił fakturę na niewłaściwego kontrahenta
Ważne informacje w serwisie:
Aktualności:
- 06.12.2019Dostawy wyrobów akcyzowych z papierowymi dokumentami jednak dłużej?
- 06.12.2019Podatki 2020: Świadczenia promujące zatrudnienie będą nadal zwolnione z PIT
- 06.12.2019Pracodawcy RP krytykują pomysł wprowadzenia emerytur stażowych
- 06.12.2019UE bliżej nowych regulacji ws. opodatkowania energii
- 05.12.2019Nowe obwieszczenie ws. ograniczenia podstawy wymiaru składek
- 05.12.2019Stopy procentowe bez zmian przez następny miesiąc
- 05.12.2019Podatki 2020: Nowe przepisy ws. ewidencji dotyczącej wyrobów akcyzowych
- 05.12.2019Coraz więcej dyrektorów finansowych odczuwa zaostrzanie polityki podatkowej
- 04.12.2019Podatki 2019: Nowe wzory zaświadczeń podatkowych
- 04.12.2019Nowe druki ZUS RCA i ZUS DRA od stycznia 2020 r.
- 04.12.2019Podwyżka płacy minimalnej doprowadzi do redukcji części etatów?
- 04.12.2019Wyspecjalizowane sądy zajmą się prawem autorskim i nieuczciwą konkurencją
Podobne na forum:
- 2019-12-05Witam, jak rozliczyć fakturę i wpłatę w przypadku naprawy powypadkowej samochodu z OC sprawcy.....
- 2019-12-04wykupiono samochód z leasingu pytanie koszty rejestracji 75 % czy 100 % ( paliwo i inne koszty są na...
- 2019-11-26Dzień dobry Kupiłam samochód osobowych na firmę od osoby prowadzącej działalność gospodarczą....
- 2019-11-21Przez 4 lata leasingowaliśmy samochód. Ze względu na przepisy został on zakwalifikowany w naszych...
- 2019-11-15Likwiduję działalność. Przekazałem na własne cele samochód ciężarowy z kratką.cena 2290zł/ ma już 17...
- 2019-11-07Do jakiej grupy zakwalifikować system rejestracji czasu pracy powyżej 10 tys netto.. Czy prawidłowo...
Artykuły: Facebook
26.11.2015
Udostępnienie pracownikowi samochodu służbowego a przychód ze stosunku pracy
Co do zasady oddanie do dyspozycji pracownika samochodu firmowego po godzinach pracy wiąże się z powstaniem po stronie pracownika przychodu w postaci nieodpłatnego świadczenia. Niemniej jednak przydzielenie pracownikowi samochodu służbowego bądź możliwość korzystania z przedmiotowego samochodu w celu dojazdu do i z miejsca zamieszkania nie zawsze będą oznaczać powstanie po jego stronie przychodu ze stosunku pracy.
Stosownie do art. 12 ust. 2a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: ustawa o PIT) wartość pieniężna świadczenia w postaci udostępnienia pracownikowi samochodu do korzystania w celach prywatnych została ustalona w wysokości 250 zł bądź 400 zł miesięcznie, co uzależniono od pojemności silnika samochodu.
Ustawodawca przewidział ponadto, że w sytuacji udostępnienia pracownikowi samochodu służbowego dla celów prywatnych tylko na część miesiąca wartość wspomnianego świadczenia należy ustalić proporcjonalnie do liczby dni, w których samochód był użytkowany (art. 12 ust. 2b ustawy o PIT). Natomiast jeśli przedmiotowe świadczenie jest częściowo odpłatne, wówczas przychód pracownika należy określić poprzez wskazanie różnicy między kwotami wyznaczonymi w art. 12 ust. 2a lub 2b ustawy o PIT a odpłatnością faktycznie ponoszoną przez pracownika (art. 12 ust. 2c ustawy o PIT).
Ryczałt za przejazdy prywatne nie obejmuje kosztów paliwa
Na gruncie powyższych przepisów problematyczne może okazać się określenie, czy kwota ryczałtu za korzystanie z samochodu firmowego obejmuje również koszty eksploatacji.
W świetle stanowiska organów podatkowych wprowadzona do ustawy o PIT ryczałtowa wartość nieodpłatnego świadczenia obejmuje wyłącznie świadczenie w postaci udostępnienia pracownikowi samochodu służbowego do celów prywatnych, nie dotyczy natomiast wszelkich pochodnych kosztów związanych z jego używaniem. Oznacza to, że koszty zużytego paliwa, opłat parkingowych czy opłat za przejazdy autostradą nie są objęte kwotą określoną w art. 12 ust. 2a ustawy o PIT (por. interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 3 września 2015 r., znak IBPB-2-1/4511-206/15/DP, oraz interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 15 lipca 2015 r., znak IPPB4/4511-682/15-2/MP).
W związku z powyższym, jeżeli pracownik korzysta w sposób nieodpłatny z paliwa zakupionego przez pracodawcę, to po jego stronie powstaje przychód z tytułu nieodpłatnych świadczeń. Prowadzi to do powstania po stronie pracodawcy obowiązku doliczenia odpowiedniej kwoty do innych przychodów ze stosunku pracy oraz pobrania i odprowadzenia zaliczki na podatek dochodowy od całości przyznanych świadczeń.
Dojazd do pracy bywa użytkiem służbowym
Warto również zwrócić uwagę, że nie w każdej sytuacji przekazanie pracownikowi do użytkowania samochodu służbowego będzie wiązać się z powstaniem po jego stronie przysporzenia majątkowego. Zdarza się bowiem, że z uwagi na zajmowane przez pracownika stanowisko zakres nałożonych na niego zadań pracowniczych i obowiązek mobilności pracodawca decyduje się na przekazanie pracownikowi samochodu służbowego w celu efektywnej realizacji powierzonych mu zadań. Dotyczy to w szczególności przedstawicieli terenowych bądź innych osób, od których wymaga się pozostawania w stałym kontakcie z klientami i bycia w ciągłej gotowości do wykonywania obowiązków pracowniczych, w tym również w godzinach wykraczających poza wyznaczony czas pracy. Takie rozwiązanie przyczynia się w głównej mierze do zagwarantowania dyspozycyjności pracownika w nagłych sytuacjach.
Udostępnienie samochodu pracownikom, w przywoływanych przypadkach, służy głównie zabezpieczeniu interesu pracodawcy i ma na celu umożliwienie sprawnego wykonywania czynności służbowych. Dlatego uznać należy, że w powyższych okolicznościach przejazdy samochodem służbowym pomiędzy miejscem świadczenia pracy a miejscem zamieszkania pracownika nie służą jego celom osobistym, a tym samym nie mogą być uznane za przychód ze stosunku pracy (por. interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 7 sierpnia 2014 r., znak IBPBII/1/415-399/14/MK, oraz interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 29 września 2015 r., znak IPTPB1/4511-356/15-4/MM).
Pracodawca, w celu uniknięcia sporów z organem podatkowym, powinien zadbać o stworzenie wewnętrznych regulacji dotyczących korzystania z samochodów służbowych firmy, które uwzględniałyby zasady użytkowania samochodów, odpowiedzialność pracowników za powierzone im mienie oraz zasady wyznaczenia miejsca garażowania samochodu w miejscu zamieszkania pracownika, o ile jest to uzasadnione wykonywaną przez pracownika pracą.
Aleksandra Kołc
Konsultant podatkowy w ECDDP Sp. z o.o.
Ostatnie artykuły z tego działu
- Mechanizm podzielonej płatności - kiedy dobrowolny, kiedy obowiązkowy?
- Nowe obwieszczenie ws. ograniczenia podstawy wymiaru składek
- Podatki 2019. Ulga termomodernizacyjna - jakie materiały i usługi można odliczyć?
- Amortyzacja lokali używanych
- Podatki 2019: Nowe wzory zaświadczeń podatkowych
- Nowe druki ZUS RCA i ZUS DRA od stycznia 2020 r.
- Obowiązek zapłaty należności na rachunki bankowe z białej listy
- Towary sprzedawane w zestawach - uważaj na podstawę opodatkowania VAT
- Opodatkowanie umarzanych kredytów frankowych – RPO apeluje o nowe przepisy
- Co daje faktura pro forma?