Najbliższe szkolenia podatki.biz:
Popularne w dziale:
- 2022-05-30 14:00:00Refakturowanie opłat za media. Jaka stawka VAT?
- 2022-06-02 14:00:00Koszty uzyskania przychodów - dla każdego źródła nieco inaczej
- 2022-06-01 13:00:00Od 1 lipca skarbówka otrzyma wgląd w rachunki osób fizycznych
- 2022-06-13 13:00:00Kiedy konsumpcja w trakcie spotkań biznesowych stanowi koszty podatkowe
- 2022-06-27 12:00:00Polski Ład 2.0: Jakie zmiany wejdą w życie w PIT 1 lipca br.?
Ważne informacje w serwisie:
Aktualności:
- 05.07.2022Przepisy o ukrytej dywidendzie zostaną uchylone
- 05.07.2022Polacy szykują się na wzrost wydatków i pogorszenie gospodarcze
- 05.07.2022Podatki 2022: Wkrótce zmiany dotyczące obniżonych stawek VAT
- 05.07.2022Podatek u źródła przed zmianami. Mechanizm poboru będzie złagodzony
- 04.07.2022Ulga podatkowa na IPO do zmiany
- 04.07.2022Ryczałt od dochodów spółek. Co zmieni nowelizacja ustawy o CIT?
- 04.07.2022Pomoc dla Ukraińców. Import wybranych towarów bez cła i podatku VAT
- 04.07.2022Co trzeci przedsiębiorca rozważa zamknięcie firmy
- 01.07.2022Ulga na złe długi zostanie uproszczona
- 01.07.2022Będą zmiany ws. rozliczania finansowania dłużnego w kosztach podatkowych
- 01.07.2022Ile podatku CIT płacą w Polsce duże spółki niemieckie?
- 01.07.2022Nowa ustawa deweloperska już obowiązuje. Uruchomiono też specjalny fundusz
Podobne na forum:
- 2022-01-24Dzień dobry Mam pytanie. Czy Polak który ma prawo pobytu w Anglii (jest rezydentem) i który...
- 2021-12-19erstebase@gWitam. Moje pytanie dotyczy opodatkowania moich przychodów w Wielkiej Brytanii i...
- 2021-05-19Od 1 kwietnia jako TP zaznaczamy tylko te, które dotyczą transakcji ze Skarbem Państwa i...
- 2019-11-12Witam, Mój ojciec wynajmuje kilka prywatnych nieruchomości (działki) na których to najemcy prowadzą...
- 2019-02-07Otrzymałem fakturę od American Express (NIP GB) - opłata za transakcje na karty płatnicze. Stawka...
- 2019-01-18Mam 2 garaże.Jeden jest moją własnością,drugi współwłasność z mężem.Obydwa garaże wynajmuję,za które...
Artykuły: Facebook
15.12.2015
Transakcje internetowe a opodatkowanie PCC
Coraz więcej przedsiębiorców sprzedaje swoje towary przez internet. Nabywcy powinni jednak pamiętać, że w pewnych sytuacjach będą zobowiązani do zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych.
Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. a ustawy z 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (tekst jedn. Dz.U. z 2010 r., nr 101, poz. 649 z późn. zm.) opodatkowaniu tym podatkiem podlegają m.in. umowy sprzedaży rzeczy i praw majątkowych. Przepisy ustawy nie rozróżniają w sposób szczególny czy umowa sprzedaży została zawarta przez internet czy też w wyniku bezpośredniego spotkania sprzedawcy z klientem. Dlatego też sprzedaż rzeczy za pośrednictwem Internetu będzie podlegała opodatkowaniu PCC.
W konsekwencji kupujący będzie zobowiązany do zapłaty PCC według stawki 2% (w przypadku rzeczy ruchomych) lub 1% (w przypadku praw majątkowych). Podstawą opodatkowania będzie wartość rynkowa rzeczy lub prawa majątkowego.
Przepisy ustawy określają jednak sytuacje, w których dana transakcja nie będzie opodatkowana PCC.
Transakcje o małej wartości
Przepisy ustawy zawierają regulacje zgodnie z którymi transakcje o niewielkiej wartości będą wyłączone z opodatkowania tym podatkiem. Zgodnie z art. 9 pkt 6 tejże ustawy zwalnia się od podatku sprzedaż rzeczy ruchomych, jeżeli podstawa opodatkowania nie przekracza tysiąca złotych. Powyższy przepis oznacza w praktyce, że możliwe są dwie sytuacje:
- sprzedaż rzeczy ruchomych o wartości poniżej 1000 złotych – nie podlega opodatkowaniu PCC,
- sprzedaż rzeczy ruchomych o wartości powyżej 1000 złotych – podlega opodatkowaniu PCC.
Zgodnie z art. 6 ust. 1 pkt 1 ustawy podstawą opodatkowania przy umowie sprzedaży rzeczy jest ich wartość rynkowa. Wartość rynkową przedmiotu czynności cywilnoprawnych określa się na podstawie przeciętnych cen stosowanych w obrocie rzeczami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem ich miejsca położenia, stanu i stopnia zużycia, oraz w obrocie prawami majątkowymi tego samego rodzaju, z dnia dokonania tej czynności, bez odliczania długów i ciężarów.
Sprzedaż rzeczy w ramach działalności gospodarczej
W wielu transakcjach internetowych występują, jako sprzedawcy, podmioty prowadzące działalność gospodarczą. W takiej sytuacji istotne jest czy transakcja sprzedaży podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
Zgodnie z art. 2 pkt 4 ustawy, opodatkowaniu PCC nie podlegają czynności cywilnoprawne, inne niż umowa spółki i jej zmiany, jeżeli przynajmniej jedna ze stron z tytułu dokonania tej czynności jest (a) opodatkowana podatkiem od towarów i usług; (b) zwolniona z podatku od towarów i usług (z pewnymi wyjątkami dotyczącymi transakcji nieruchomościowym lub dotyczących udziałów lub akcji).
Powyższy przepis oznacza, że opodatkowanie sprzedaży podatkiem PCC będzie bezpośrednio zależne od opodatkowanie danej transakcji podatkiem VAT. I tak:
- sprzedaż niepodlegająca VAT – będzie opodatkowana PCC;
- sprzedaż zwolniona z VAT – nie będzie, co do zasady, opodatkowana PCC;
- sprzedaż podlegająca VAT – nie będzie opodatkowana PCC.
Aukcje zagraniczne a PCC
Ciekawym problemem praktycznym jest kwestia czy zakup towaru na zagranicznej aukcji internetowej podlega PCC w Polsce. Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. a oraz art. 1 ust. 4 ustawy umowy sprzedaży rzeczy podlegają podatkowi, jeżeli ich przedmiotem są:
- rzeczy znajdujące się na terytorium RP;
- rzeczy znajdujące się za granicą, w przypadku gdy nabywca ma miejsce zamieszkania lub siedzibę na terytorium RP i czynność cywilnoprawna została dokonana na terytorium RP.
W wydawanych interpretacjach organy podatkowe uznają, że w tym przypadku należy wziąć pod uwagę przepisy Kodeksu cywilnego. Zgodnie z art. 70 § 2 Kodeksu cywilnego, jeżeli oferta jest składana w postaci elektronicznej, umowę uważa się za zawartą w miejscu zamieszkania albo w siedzibie składającego ofertę w chwili zawarcia umowy. Powyższe oznacza, że kryterium decydującym o miejscu zawarcia umowy sprzedaży w postaci elektronicznej jest miejsce zamieszkania albo siedziba składającego ofertę zakupu w chwili zawarcia umowy. W związku z tym, jeżeli kupującym na zagranicznej aukcji internetowej jest osoba fizyczna zamieszkała na terytorium Polski, umowę uważa się za zawartą w Polsce. W konsekwencji jeżeli kupujący ma miejsce zamieszkania na terytorium Polski i w świetle powołanych przepisów umowy sprzedaży rzeczy na zagranicznych aukcjach internetowych zawierane były w Polsce, wówczas podlegały PCC, gdyż spełnione były łącznie warunki określone w przepisie art. 1 ust. 4 pkt 2 ustawy. Stanowisko takie zajął Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji z 20 czerwca 2012 r. (nr PL/LM/830/15/BNJ/12/79).
Konsekwencje niezapłacenia PCC
Należy podkreślić, że zgodnie z przepisami ustawy obowiązek zapłaty PCC leży po stronie kupującego, który bez wezwania organu podatkowego powinien złożyć deklarację w sprawie podatku od czynności cywilnoprawnych (PCC-3) oraz obliczyć i wpłacić podatek w terminie 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego, tj. co do zasady z chwilą zawarcia umowy sprzedaży.
W przypadku gdy kupujący nie wypełni swojego obowiązku o którym mowa powyżej, w przypadku ewentualnej kontroli, organy podatkowe oprócz obowiązku zapłaty zaległego podatku wraz z odsetkami mogą wymierzyć konsekwencje karnoskarbowe. Zgodnie z art. 54 Kodeksu karnego skarbowego, uchylanie się od opodatkowania przez nieujawnianie urzędowi skarbowemu przedmiotu lub podstawy opodatkowania rodzi odpowiedzialność karnoskarbową i może grozić grzywną, a nawet karą pozbawienia wolności.
Michał Wójcik
Ostatnie artykuły z tego działu
- Ulga dla rodzin 4+ po zmianach
- Przepisy o ukrytej dywidendzie zostaną uchylone
- Zmiana formy opodatkowania dochodów (przychodów) osiągniętych w 2022 r.
- Polski Ład od 2023 r.: Zmiany w obowiązkach płatników PIT
- Odsetki ustawowe w 2022 r. – 9,50%, 11,50%, 14% czy 16%?
- Ulga na złe długi zostanie uproszczona
- Polski Ład 2.0: Nowa skala, uchylona ulga dla klasy średniej i koniec z rolowaniem zaliczek
- Polski Ład 2.0: Rozliczanie składek zdrowotnych od 1 lipca br.
- Zakup wody dla pracowników. Podatki i rachunkowość
- Nowy projekt zmian w ustawie o podatku dochodowym CIT