Towary sprzedawane w zestawach - uważaj na podstawę opodatkowania VAT

Sprzedajesz towary albo usługi objęte różnymi stawkami podatku VAT w zestawach promocyjnych?  Uważaj na to, w jaki sposób ustalasz ceny poszczególnych elementów zestawu w zależności od stawki VAT. Sztuczne manipulowanie podstawą opodatkowania przy sprzedaży zestawów może zostać uznane przez organy podatkowe za nadużycie prawa w świetle przepisów o VAT.

Chodzi tu o sytuacje, w których sztucznie zawyżona jest cena towaru opodatkowanego stawką obniżoną VAT, przy jednoczesnym zaniżaniu ceny towaru opodatkowanego stawką podstawową VAT, w celu osiągnięcia korzyści podatkowej. Jeśli przedsiębiorca stosuje taką praktykę, powinien skorygować deklaracje podatkowe.

Prawidłowe określenie podstawy opodatkowania towarów w zestawie

Określając cenę poszczególnych towarów wchodzących w skład zestawu, często stosuje się proporcjonalne obniżenie ceny – cena każdego towaru zestawu jest obniżana o tyle samo procent – jest to prawidłowe postępowanie.

Towary sprzedawane osobno

• Ciastko (stawka VAT 8%) - cena brutto 5 zł
• Kawa (stawka VAT 23%) - cena brutto 8 zł

Łączna cena brutto towarów sprzedawanych osobno - 13 zł

Towary sprzedawane w zestawie (prawidłowo)

• Ciastko (stawka VAT 8%) - cena brutto 3,85 zł
• Kawa (stawka VAT 23%) - cena brutto 6,15 zł

Cena zestawu brutto - 10 zł (23% rabatu)

Jeśli nie ma możliwości odniesienia się do ceny sprzedaży poszczególnych towarów w zestawie – w szczególności, gdy jeden lub więcej z tych towarów nie jest sprzedawany poza zestawem (nie figuruje samodzielnie w zwykłej ofercie sprzedaży), nie ma przeszkód, żeby odnieść ceny sprzedaży (brutto) poszczególnych towarów do ich cen nabycia (netto)/kosztu wytworzenia towaru.

Nieprawidłowe określenie podstawy opodatkowania towarów w zestawie

Sztuczne manipulowanie ceną towaru opodatkowanego stawką obniżoną VAT, przy jednoczesnym zaniżaniu ceny towaru opodatkowanego stawką podstawową VAT w celu osiągnięcia korzyści podatkowej, może narazić przedsiębiorcę na spór z organami podatkowymi.

Cena sprzedaży towarów sprzedawanych poza zestawem

• Bandaż (stawka VAT 8%), cena brutto - 1 zł
• Kosmetyk (stawka VAT 23%), cena brutto 100 zł

Łączna cena brutto towarów sprzedawanych osobno - 101 zł

Cena sprzedaży towarów w zestawie promocyjnym (nieprawidłowo)

• Bandaż (stawka VAT 8%), cena brutto - 85 zł
• Kosmetyk (stawka VAT 23%), cena brutto - 5 zł

Łączna cena brutto towarów sprzedawanych w zestawie - 90 zł (10% rabatu)

Na powyższym przykładzie sztucznie zawyżona została cena produktu o niższej stawce VAT.

źródło: www.biznes.gov.pl