Szybsza amortyzacja samochodu osobowego

Samochody osobowe należą do tych środków trwałych, które przez przepisy podatkowe są mocno dyskryminowane. Możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania całego wydatku na zakup w przypadku samochodów nie ma (z drobnym wyjątkiem), i przedsiębiorcom pozostaje jedynie amortyzować je zgodnie z ogólnymi przepisami o amortyzacji, znajdującymi się w ustawach o podatku dochodowym od osób fizycznych i od osób prawnych.

Wyjątek, o którym wspominamy to przepis, pozwalający na zaliczenie do KUP całości wydatku na zakup przedmiotów trwałego użytku, których przewidywany czas użytkowania nie przekroczy roku - zajmiemy się jego omówieniem wkrótce. Dzisiaj jednak chcieliśmy przypomnieć o możliwości zastosowania w odniesieniu do samochodów osobowych stawki amortyzacji w wysokości 40%.

Stawki tej nie znajdziemy w tabeli stawek amortyzacyjnych. Możliwość jej zastosowania wynika z art. 22j ustawy o pdof (jego odpowiednik znajduje się również w ustawie o pdop w art. 16j).

Pozwala on podatnikom indywidualnie ustalić stawki amortyzacyjne dla używanych lub ulepszonych środków trwałych, po raz pierwszy wprowadzonych do ewidencji danego podatnika, określając jednocześnie minimalny czas dokonywania odpisów amortyzacyjnych.

Dla dla środków transportu, w tym samochodów osobowych okres ten wynosi 30 miesięcy - co oznacza roczną stawkę amortyzacji w wysokości 40%.

Warunkiem stosowania podwyższonej stawki jest udowodnienie (przez korzystającego z preferencji podatnika), że samochód był używany przed jego nabyciem co najmniej przez okres 6 miesięcy.

Drugą możliwością jest wprowadzenie w zakupionym samochodzie ulepszeń, przed wprowadzeniem do ewidencji środków trwałych - trzeba wtedy wydać kwotę stanowiącą co najmniej 20% jego wartości początkowej.

Zgodnie z wyjaśnieniami organów podatkowych, przez „używanie” należy rozumieć eksploatowanie samochodu. Ponieważ przepisy nie wyjaśniają wprost, jakimi dowodami należy udokumentować używanie środka trwałego przyjmuje się za wystarczające wszelkie wiarygodne dowody. Mogą to być potwierdzone kopie faktury zakupu, dane z ewidencji przebiegu pojazdu (jeśli byłą prowadzona przez poprzedniego właściciela) czy też - co najprostsze - pisemne oświadczenie poprzedniego użytkownika o użytkowaniu samochodu w czasie 6 miesięcy lub dłuższym.

Warto pamiętać o tym, że samochody służące jako samochody demonstracyjne w salonach również były „eksploatowane”. Jeśli sprzedający samochód przedsiębiorca dostarczy nam wiarygodne oświadczenie, iż samochód był w salonie używany przez odpowiedni okres, będziemy mogli skorzystać z przyspieszonej amortyzacji.

RG