Strata w środkach obrotowych - w jaki sposób zaliczyć ją do KUP?

Wszyscy narażeni jesteśmy na różnego rodzaju zdarzenia, w następstwie których występują szkody w majątku. W przypadku przedsiębiorców często w wyniku takich zdarzeń występują straty w środkach obrotowych. Do zdarzeń, w następstwie których następuje uszczuplenie majątku zaliczymy np. kradzież, zaginięcie, pożar, zalanie, uszkodzenie mechaniczne, itp. W wyniku takich sytuacji przedsiębiorca ponosi stratę finansową (w części nie pokrytej ewentualnym ubezpieczeniem). Czy może zaliczyć tę stratę do kosztów uzyskania przychodów, a jeśli tak - w jaki sposób powinien ją udokumentować?

Szukając odpowiedzi na pierwsze pytanie powinniśmy sprawdzić, czy strata w środkach obrotowych spełnia kryteria ogólne zaliczenia jej do kosztów uzyskania przychodów. Za każdym razem rozstrzygając taki problem badamy, czy zostały spełnione następujące kryteria:

• koszt został poniesiony przez podatnika, tj. w ostatecznym rozrachunku musi on zostać pokryty z zasobów majątkowych podatnika

  O czym jest ten artykuł:
  Czasami, w wyniku działań osób trzecich lub zdarzeń losowych przedsiębiorca ponosi stratę w środkach obrotowych. Wyjaśniamy, w jaki sposób będzie mógł zaliczyć ją do kosztów uzyskania przychodów działalności gospodarczej.

Straty w majątku obrotowym stanowiącym własność podatnika, w wysokości nie pokrytej ew. ubezpieczeniem ten warunek spełniają;

• koszt jest definitywny (rzeczywisty), tj. wartość poniesionego wydatku nie została podatnikowi w jakikolwiek sposób zwrócona

Z zastrzeżeniem dotyczącym ew. wypłaty ubezpieczenia - jak wyżej. W przypadku, w którym po wystąpieniu zdarzenia nastąpi odwrócenie jego skutków (np. Policja odnajdzie i zwróci skradziony towar lub pieniądze), powstanie z tego tytułu u przedsiębiorcy przychód - odwrócone zostaną skutki podatkowe zaliczenia straty do kosztów uzyskania przychodu;

• koszt pozostaje w związku z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą

W przypadku straty w środkach obrotowych związanych z przedsiębiorstwem podatnika ten związek występuje;

• koszt poniesiony został w celu uzyskania przychodów, zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów

Trudno mówić o bezpośrednim spełnieniu celu, jakim jest uzyskanie przychodów w przypadku np. kradzieży, ale już przedmiot kradzieży mógł się nim stać dlatego, że był w posiadaniu przedsiębiorcy właśnie w celu uzyskania przychodów, zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów;

• koszt nie znajduje się w grupie wydatków, których zgodnie z art. 23 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie uważa się za koszty uzyskania przychodów

Analizując zapisy ustawy w art. 23 znajdziemy wiele rodzajów strat, których nie zaliczymy do kosztów uzyskania:

• straty w środkach trwałych oraz wartościach niematerialnych i prawn...