Najbliższe szkolenia podatki.biz:
Popularne w dziale:
- 2021-02-16 12:00:00Ulga mieszkaniowa: Jakie wydatki na remont pozwolą uniknąć PIT?
- 2021-02-12 12:00:00Ulga internetowa w PIT za rok 2020
- 2021-03-19 12:00:00Zgłoszenia ZUS będą obejmować dane dotyczące zawodów
- 2021-03-04 13:00:00Faktura dla osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej
- 2021-02-23 12:00:00Faktury zaliczkowe – ewidencja u dostawcy i odbiorcy
Ważne informacje w serwisie:
Aktualności:
- 09.04.2021Podatki 2021: Nowy pakiet uszczelniający VAT w międzynarodowym e-handlu
- 09.04.2021Dodatkowy zasiłek opiekuńczy przedłużony do 25 kwietnia
- 09.04.2021Podatki 2021: Od lipca nowe wzory deklaracji akcyzowych
- 09.04.2021Stawki podatku CIT – Polska na 21. miejscu w Europie
- 08.04.2021Podatki 2021: Wkrótce nowa interpretacja ws. transakcji kontrolowanej
- 08.04.2021Nowy podatek receptą na unikanie opodatkowania przez cyfrowe koncerny?
- 08.04.2021Ceny energii w górę. Kolejne lata mogą przynieść jeszcze większe podwyżki
- 08.04.2021Banki ze zdecydowanie gorszymi wynikami finansowymi w 2020 r.
- 07.04.2021Podatki 2021: Zmiany dotyczące danych w deklaracjach VAT z wątpliwościami
- 07.04.2021Podatki 2021: Nowe wzory deklaracji uproszczonych ws. akcyzy
- 07.04.2021Firmy liczą na akcje szczepień w zakładach pracy
- 07.04.2021Szara strefa w hazardzie. Państwo traci 600 mln zł z samego podatku od gier
Podobne na forum:
- 2021-03-18W 2020 roku kupiłem i sprzedałem w przeciągu pół roku 2 samochody: pierwszy:kupiłem za 980zl i...
- 2021-03-17chcę sprzedać dom czy będę musiala odprowadzic podatek?...
- 2021-03-12Czy w KPiR trzeba oznaczać faktury, do których była wysyłka towaru, a nie odbiór osobisty?...
- 2021-03-10Kupiłam towar w Czechach i dostałam fakturę na dostawę wewnątrzwspólnotową - stawka 0%. Sprzedaż...
- 2021-03-08Trafił mi się klient zagraniczny, który chce dokonać zakupu na fakturę. Nie jestem zarejestrowanym...
- 2021-02-02Witam, mam sprawę ponieważ zacząłem prowadzić dodatkowo sprzedaż projektów w formie elektronicznej,...
Artykuły: Facebook
03.12.2019
Sprzedaż środka trwałego w księgach rachunkowych
Przychodem przedsiębiorstwa może być zarówno sprzedaż usług czy towarów, jak i sprzedaż składników majątku. Często zdarza się, że mamy do czynienia ze sprzedażą środków trwałych, które wcześniej były użytkowane przez jednostkę. Powodów sprzedaży składnika majątku może być wiele. Może to być podyktowane zmianą technologiczną, zużyciem środka trwałego w sposób, który uniemożliwia dalsze użytkowanie, czy też wymianą na nowszy składnik majątku.
Ujęcie rachunkowe sprzedaży środka trwałego
Jednostka, decydując się na sprzedaż środka trwałego, zobowiązana jest do usunięcia go z ewidencji środków trwałych. Należy dokonać tego poprzez wyksięgowanie z ksiąg rachunkowych wartości początkowej sprzedawanego środka trwałego, jak i jego dotychczasowych odpisów umorzeniowych.
W sytuacji gdy dany środek trwały nie został jeszcze w pełni zamortyzowany, to część niezamortyzowaną należy ująć jako pozostałe koszty operacyjne, natomiast przychód ze sprzedaży składnika majątku zaewidencjonujemy jako przychody operacyjne danej jednostki, co reguluje dokładnie art. 3 ust. 1 pkt 32 lit. b ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości. Zgodnie z tym przepisem, przez pozostałe koszty i przychody operacyjne rozumie się koszty i przychody związane pośrednio z działalnością operacyjną jednostki, a w szczególności koszty i przychody związane m.in. ze zbyciem środków trwałych, środków trwałych w budowie, wartości niematerialnych i prawnych, a także nieruchomości oraz wartości niematerialnych i prawnych zaliczonych do inwestycji.
Aspekt podatkowy sprzedaży środka trwałego
Sprzedaż środka trwałego wiąże się z powstaniem przychodu podatkowego, który jednostka musi rozpoznać na podstawie art. 14 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej: ustawa o CIT). Wartość przychodu, który jednostka uzyska ze sprzedaży środka trwałego, wynikać będzie z kwoty umownej, która została określona na fakturze sprzedaży, z zastrzeżeniem, że gdy cena znacznie odbiega od wartości rynkowej składnika majątku, organ podatkowy, kierując się ceną rynkową tego samego środka trwałego, może sam ustalić jego faktyczną wartość. W myśl art. 12 ust. 3a ustawy o CIT za datę powstania przychodu uważa się dzień wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi, albo częściowego wykonania usługi, nie później niż dzień:
- wystawienia faktury albo
- uregulowania należności.
Kosztem uzyskania przychodu przy odpłatnym zbyciu majątku trwałego jednostki są, w myśl art. 16 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT, wydatki poniesione na ich nabycie bądź koszty ich wytworzenia, zaktualizowane zgodnie z odrębnymi przepisami, pomniejszone o sumę odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w art. 16h ust. 1 pkt 1, bez względu na czas ich poniesienia. W tym przypadku kosztem przy sprzedaży środka trwałego będzie jego niezamortyzowana dotychczas część.
Zatem ustalając wynik podatkowy ze sprzedaży środka trwałego jednostki, należy wartość przychodu ustalonego na fakturze sprzedaży pomniejszyć o kwotę poniesioną na nabycie danego środka trwałego. Z racji tego, że środki trwałe podlegają amortyzacji, odpisy z tego tytułu są zaliczane do kosztów podatkowych i nie są uznane za te koszty w myśl art. 16 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT.
Jednostka podlegająca pod VAT zobligowana jest do wystawienia faktury, dokonując sprzedaży majątku trwałego. Jeżeli podatnik, nabywając środek trwały, skorzystał z prawa do odliczenia podatku naliczonego, przy jego sprzedaż zobligowany jest do opodatkowania go według właściwej stawki. Jednostka może być zwolniona z opodatkowania sprzedaży środka trwałego, w przypadku gdy środek trwały wykorzystywany był wyłącznie na cele działalności zwolnionej z podatku, a tym samym podatnikowi nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu lub wytworzeniu tego środka trwałego.
Ewidencja księgowa sprzedaży środka trwałego na przykładzie
Przedsiębiorstwo XYZ sp. z o.o., będące czynnym podatnikiem VAT, sprzedało środek trwały, wystawiając z tego tytułu fakturę sprzedaży na kwotę 12 000 zł netto. Środek trwały opodatkowany był według 23% stawki VAT, zatem kwota podatku VAT wyniosła 2760 zł. Wartość początkowa środka trwałego wynosiła 18 000 zł, natomiast dotychczasowe umorzenie – 8000 zł.
- Wystawienie faktury VAT sprzedaży środka trwałego:
- strona WN konta 240 Pozostałe rozrachunki – kwota 14 760 zł,
- strona MA konta 756 Pozostałe przychody operacyjne – kwota 12 000 zł,
- strona MA konta 222 VAT należny – kwota 2760 zł;
- Wyksięgowanie środka trwałego z ewidencji księgowej:
- strona WN konta 759 Pozostałe koszty operacyjne – kwota 10 000 zł (ujęcie rachunkowe kosztu nieumorzonej części środka trwałego: 18 000 zł – 8000 zł = 10 000 zł),
- strona WN konta 070 Umorzenie środków trwałych – kwota 8000 zł (wyksięgowanie dotychczasowego umorzenia środka trwałego),
- strona MA konta 010 Środki trwałe – kwota 18 000 zł (wyksięgowanie wartości początkowej środka trwałego).
W rachunku zysków i strat wynik ze zbycia środków trwałych prezentowany jest per saldo. Wartość przychodu z faktury pomniejszona jest o koszt nieumorzonej części środka trwałego. Zatem na powyższym przykładzie jest to:
12 000 zł – 10 000 zł = 2000 zł.
Uzyskany wynik stanowi zysk ze zbycia niefinansowych aktywów trwałych jednostki.
Redakcja podatki.biz
Ostatnie artykuły z tego działu
- Dwa limity kosztów dla samochodu w leasingu i po leasingu
- WSA. Możliwość anulowania faktury
- Podatki 2021: Wkrótce nowa interpretacja ws. transakcji kontrolowanej
- Towary handlowe wniesione aportem w remanencie początkowym
- Podatki 2021: Zmiany dotyczące danych w deklaracjach VAT z wątpliwościami
- Podatki 2021: Nowe wzory deklaracji uproszczonych ws. akcyzy
- Rozliczenie podatkowe emerytów i rencistów za rok 2020
- Koszty uzyskania przychodów: Studia muszą mieć związek z działalnością
- Zwolnienie pracownika w czasie pandemii będzie trudniejsze?
- Duplikaty faktur a rozliczenie podatków