Sprzedaż nieruchomości po zmianie formy ze spółdzielczego prawa do lokalu na odrębną własność

Pytanie: W 1983 r. otrzymałam przydział lokalu mieszkalnego na warunkach spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu wpłacając uprzednio wymagalną przez spółdzielnię należność. 9 stycznia 2013 r. aktem notarialnym została ustanowiona i przeniesiona na moją rzecz odrębna własność lokalu. 5 lutego 2016 r. sprzedałam ww. lokal wraz z udziałem w nieruchomości wspólnej stanowiącej prawo własności działek oraz części budynku i urządzeń, które nie służą wyłącznie do użytku właścicieli. Czy w zaistniałej sytuacji powinnam zapłacić podatek dochodowy od sprzedaży?

Dodam, że w akcie notarialnym zawarto postanowienie, że z własnością lokalu jest związany udział w nieruchomości wspólnej stanowiącej prawo własności działek XXX, XXX oraz części budynku i urządzeń, które nie służą wyłącznie do użytku właścicieli lokali. Udział ten określono na 5060/2589165 części. 28 stycznia 2013 r. Sąd Rejonowy zawiadomił mnie o dokonaniu wpisów w księgach wieczystych, zarówno lokalu mieszkalnego jak również udziału we własności działek oraz części budynku i urządzeń, które nie służą wyłącznie do użytku właścicieli lokali.

Odpowiedź:

W myśl art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT źródłem przychodów jest odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2:

  1. nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,
  2. spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowanego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
  3. prawa wieczystego użytkowania gruntów,
  4. innych rzeczy,

- jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a-c- przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a inne rzeczy- przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie; w przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany.

W świetle powyższego, jeżeli odpłatne zbycie nieruchomości i ww. praw następuje przed upływem 5 lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie i nie zostaje dokonane w wykonywaniu działalności gospodarczej stanowi źródło przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

W związku z tym, dla określenia skutków podatkowych transakcji istotne znaczenie ma ustalenie daty nabycia lokalu będącego przedmiotem sprzedaży.

Spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego jest ograniczonym prawem rzeczowym. Jest to prawo zbywalne, które przechodzi na spadkobierców i podlega egzekucji. Umożliwia ono korzystanie z lokalu oraz rozporządzanie tym prawem, z pewnymi ograniczeniami, na zasadach zbliżonych do prawa własności. Świadczy o tym chociażby umiejscowienie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego w Księdze Drugiej Kodeksu cywilnego „Własność i inne prawa rzeczowe”.

Natomiast ustanowienie prawa odrębnej własności lokalu powoduje, że osoba, której przysługuje to prawo, uzyskuje pełnię uprawnień właścicielskich do lokalu mieszkalnego oraz prawo do udziału w związanej z tym lokalem nieruchomości.

W sytuacji, w której podatnik nabył spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego, a następnie nastąpiło ustanowienie na jego rzecz prawa odrębnej własności tego lokalu w trybie ustawy z dnia 15 grudnia 2000 r. o spółdzielniach mieszkaniowych za datę nabycia lokalu (nieruchomości) od której upływa 5 letni termin określony w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie można uznać dnia ustanowienia prawa odrębnej własności lokalu. Mamy tu bowiem do czynienia ze zmianą formy prawnej przysługującego podatnikowi zbywalnego prawa do lokalu. Nabycie, w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy, następuje w momencie ustanowienia (nabycia) spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego.

W związku z tym, nabycie lokalu, którego zbycia dokonała Pani 5 lutego 2016 r. nastąpiło w 1983 r. W konsekwencji jego sprzedaż wraz z udziałem w nieruchomości wspólnej nie stanowi źródła przychodu. W konsekwencji nie będzie Pani zobowiązana do zapłaty podatku.

(Interpretacja indywidualna z 12 sierpnia 2016 r., sygn. ITPB2/4511-635/16/ŁS - Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy)

Red.

Wszystkie artykuły z tego działu »

WASZE KOMENTARZE (0)

Dodaj nowy komentarz

komentarz:
podpis:
 

Drodzy Użytkownicy podatki.biz. Choć czytamy uważnie Wasze komentarze, nie odpowiadamy na pytania w kwestiach szczegółowych. Zadając je, kierujecie je nie do nas, a do innych Użytkowników podatki.biz. Jeżeli chcecie wyjaśnić lub rozwiązać jakiś problem, zachęcamy do skorzystania z naszego forum dyskusyjnego - www.podatki.biz/forum

Zespół podatki.biz

Napisz komentarz...