Sposób obliczania zaliczek uproszczonych przy korzystaniu z preferencji IP BOX

Podstawą obliczania uproszczonych zaliczek na podatek dochodowy od osób prawnych, będzie suma podatku należnego obliczonego wg stawki 19% CIT oraz podatku należnego obliczonego według stawki 5% CIT w ramach preferencji IP BOX, obliczonych po uwzględnieniu przysługujących ulg i odliczeń (w tym odliczeń darowizn, ulgi badawczo-rozwojowej, podatku zapłaconego za granicą) i wykazanych w zeznaniu podatkowym CIT-8 złożonym w roku poprzedzającym rok podatkowy, w którym zaliczki uproszczone mają być stosowane - tak stwierdził Dyrektor KIS w interpretacji indywidualnej.

 

 

Spółka, która opłaca miesięczne zaliczki na podatek dochodowy od osób prawnych we wniosku o interpretację wyjaśniła, że po zakończeniu roku podatkowego w ustawowym terminie składa do naczelnika właściwego urzędu skarbowego „Zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) przez podatnika podatku dochodowego od osób prawnych CIT-8. Rok podatkowy spółki jest równy kalendarzowemu. W zeznaniu podatkowym CIT-8 spółka dokonuje m.in odliczenia przekazanych darowizn, ulgi na działalność badawczo-rozwojową, podatku zapłaconego za granicą zgodnie z art. 20 ustawy o CIT, a także korzysta z ulgi IP BOX, opodatkowując część uzyskiwanych przez nią dochodów 5% stawką podatku CIT. Spółka rozważa obecnie możliwość skorzystania od nowego roku podatkowego z uproszczonych zaliczek na CIT.

W związku z powyższym spółka zapytała, czy celem obliczania uproszczonych zaliczek na podatek dochodowy od osób prawnych jako „podatek należny wykazany w zeznaniu”, o którym mowa w art. 25 ust. 6 ustawy o CIT powinna przyjąć sumę podatku obliczonego według stawki 19% CIT oraz według stawki 5% CIT (obliczonego w ramach preferencji IP BOX) po uwzględnieniu wszystkich przysługujących jej ulg i odliczeń, wynikającą z zeznania podatkowego CIT-8 złożonego w roku poprzedzającym rok podatkowy, w którym zaliczki uproszczone mają być stosowane.

Zdaniem spółki, „podatkiem należnym wykazanym w zeznaniu”, o którym mowa w art. 25 ust. 6 ustawy o CIT, a więc podstawą obliczania uproszczonych zaliczek na CIT, będzie suma:

  1. podatku należnego obliczonego wg stawki 19% CIT, oraz
  2. podatku należnego obliczonego wg stawki 5% CIT w ramach preferencji IP Box (zgodnie z załącznikiem CIT-IP)

- obliczonych już po uwzględnieniu wszystkich przysługujących ulg i odliczeń (m.in. odliczenia darowizn, ulgi badawczo-rozwojowej, podatku zapłaconego za granicą zgodnie z art. 20 ustawy o CIT) i wykazanych w zeznaniu podatkowym CIT-8 złożonym w roku poprzedzającym rok podatkowy, w którym zaliczki uproszczone mają być stosowane.

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał stanowisko spółki za prawidłowe. W wydanej interpretacji organ wskazał:

Stosownie do art. 25 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej: „updop”), podatnicy, z zastrzeżeniem ust. 1b, 2a, 3-6a, art. 21, art. 22, art. 24a, art. 24d i art. 24f, są obowiązani wpłacać na rachunek urzędu skarbowego zaliczki miesięczne w wysokości różnicy pomiędzy podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku podatkowego a sumą zaliczek należnych za poprzednie miesiące.

W myśl art. 25 ust. 1a updop, zaliczki miesięczne, o których mowa w ust. 1, podatnik wpłaca w terminie do 20 dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni, z zastrzeżeniem ust. 2a. Zaliczkę za ostatni miesiąc roku podatkowego podatnik wpłaca w terminie do 20 dnia pierwszego miesiąca następnego roku podatkowego. Podatnik nie wpłaca zaliczki za ostatni miesiąc, jeżeli przed upływem terminu do jej wpłaty złoży zeznanie i dokona zapłaty podatku na zasadach określonych w art. 27 ust. 1.

Warunki i zasady dotyczące możliwości stosowania przez podatników uproszc...

DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.

Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy do wypełnienia krótkiego formularza rejestracyjnego.

REJESTRACJA

dla nowych użytkowników

LOGOWANIE

dla użytkowników podatki.biz

Zapomniałem hasła | Problemy z logowaniem

DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?

Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:

  • ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
  • narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
  • kalkulatorów i baz danych
  • działów tematycznych zawierających pogłębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
  • strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
  • newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą

Czas rejestracji - ok. 1 min

Uwaga

Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »