Skutki podatkowe w PIT wystąpienia wspólnika ze spółki jawnej

Pytanie podatnika: Czy środki pieniężne otrzymane przez Wnioskodawcę tytułem spłaty udziału kapitałowego w spółce jawnej będą stanowić dla niego przychód z działalności gospodarczej oraz czy w przypadku spłaty udziału kapitałowego w ratach obowiązek podatkowy powstanie w tym przypadku dopiero w momencie otrzymania zapłaty? W przypadku pozytywnej odpowiedzi, czy z przychodu tego należy wyłączyć kwotę, jaka odpowiada części dochodu z udziału w spółce przypadającej na Wnioskodawcę, która nie została mu wypłacona, lecz została przeznaczona na zasilenie kapitału zapasowego spółki?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pana przedstawione we wniosku (brak daty sporządzenia) data wpływu 08.03.2012 r. o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych wystąpienie wspólnika ze spółki jawnej - jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 08.03.2012 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych wystąpienie wspólnika ze spółki jawnej.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny:

Wnioskodawca był wspólnikiem w spółce niebędącej osobą prawną. Spółka ta była zawiązana jako spółka cywilna. W 2001 roku w związku z wejściem w życie Kodeksu spółek handlowych i obligatoryjnym przekształceniem niektórych spółek cywilnych w osobowe spółki prawa handlowego, spółka ta została przekształcona w spółkę jawną. Zgodnie z zawartą w 2001 roku umową spółki jawnej, Wnioskodawca wniósł do spółki tytułem wkładu 283.333 zł. W związku z zawartą umową spółki przysługiwało mu wówczas 33,33% udziałów w zysku tej spółki. Dnia 18 czerwca 2008 roku zmarł jeden ze wspólników. Spadkobiercy zmarłego nie przystąpili do spółki żądając w zamian spłaty udziału kapitałowego przypadającego spadkodawcy, tak więc od 19 czerwca 2008 roku udział Wnioskodawcy w osiąganym przez spółkę zysku wynosił 50%.

W grudniu 2011 roku do spółki przystąpił trzeci wspólnik Z dniem 31 grudnia 2011 roku Wnioskodawca wystąpił ze spółki. Z racji tego, że wystąpienie wspólnika ze spółki jawnej związane jest z obowiązkiem rozliczenia udziału kapitałowego sporządzono osobny bilans uwzględniający wartość zbywczą majątku spółki. Udział kapitałowy Wnioskodawcy ustalono na kwotę 1.300.000 złotych. W kwocie tej uwzględniono m.in. wartość wkładu Wnioskodawcy w wysokości 283.333 złotych oraz kwotę zgromadzoną na kapitale zapasowym odpowiadającą udziałowi Wnioskodawcy (od 2007 roku wynik finansowy spółki na podstawie uchwały wspólników, był dzielony w ten sposób, ze tylko jego część wypłacano wspólnikom, a pozostałą część przeznaczano na zasilenie tzw. kapitału zapasowego. Zgromadzone w ten sposób środki miały służyć dalszemu rozwojowi działalności operacyjnej spółki. Zgodnie z uchwałą wspólników zatwierdzającą sprawozdanie finansowe za 2007 rok na kapitał zapasowy przekazano kwotę 980.000 zł. W roku 2008 nie przekazano na ten cel żadnych środków, aczkolwiek postanowiono, iż wykazana w tym roku strata w wysokości 372.522,06 zł zostanie pokryta z zysków z lat następnych. W roku 2009 na kapitał zapasowy przelano kwotę 1.380.822,56 zł, a w 2010 kwotę 200.000 zł. Spłata udziału kapitałowego nastąpi w dwóch ratach w styczniu i grudniu 2012 roku.

Wnioskodawca złożył oświadczenie, iż jego przychody z działalności gospodarczej będą opodatkowane zgodnie z art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych podatkiem liniowym w wysokości 19%.

W związku z powyższym zadano następujące pytania:

1. Czy środki pieniężne otrzymane przez Wnioskodawcę tytułem spłaty udziału kapitałowego w spółce jawnej będą stanowić dla niego przychód z działalności gospodarczej, o jakim mowa w art. 14 ust. 2 pkt 16 oraz czy w przypadku spłaty udziału kapitałowego w ratach obowiązek podatkowy powstanie w tym przypadku dopiero w momencie otrzymania zapłaty?
2. W przypadku pozytywnej odpowiedzi na pyt. 1, czy z przychodu tego na podstawie art. 14 ust. 3 pkt 11 należy wyłączyć kwotę, jaka odpowiada części dochodu z udziału w spółce przypadającej na Wnioskodawcę, która nie została mu wypłacona, lecz została przeznaczona na zasilenie kapitału zapasowego spółki?
3. Czy kosztem uzyskania przychodu Wnioskodawcy z tytułu spłaty udziału kapitałowego w spółce jawnej będzie kwota jaką wpłacił tytułem wkładu do spółki, tj. 283.333 zł?

Zdaniem Wnioskodawcy:

Ad. 1.

Zgodnie z obowiązującym od dnia 1 stycznia 2011 roku art. 14 ust 2 pkt 16 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ...

DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.

Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy do wypełnienia krótkiego formularza rejestracyjnego.

REJESTRACJA

dla nowych użytkowników

LOGOWANIE

dla użytkowników podatki.biz

Zapomniałem hasła | Problemy z logowaniem

DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?

Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:

  • ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
  • narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
  • kalkulatorów i baz danych
  • działów tematycznych zawierających pogłębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
  • strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
  • newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą

Czas rejestracji - ok. 1 min

Uwaga

Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »