Składki ZUS od świadczeń rzeczowych dla pracowników

Wartość świadczeń rzeczowych w całości finansowanych ze środków własnych pracodawcy i stanowiących przychód z tytułu stosunku pracy stanowi podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne pracowników w miesiącu, w którym zostały przekazane - wyjaśnił ZUS.

Zakład Ubezpieczeń Społecznych Oddział w Lublinie
Lublin, dnia 30 sierpnia 2013 r.
Znak: WPI/200000/451/1146/2013

DECYZJA Nr 1146/2013

Na podstawie art. 10 ust. 1 i ust. 5 ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej (t.j. Dz. U. z 2010 r., nr 220, poz. 1447 z późn. zm.) w związku z art. 83d ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (t.j. Dz. U. z 2009 r., nr 205, poz. 1585 z późn. zm.) Zakład Ubezpieczeń Społecznych Oddział w Lublinie stanowisko zawarte we wniosku złożonym w dniu 19.08.2013 r. przez przedsiębiorcę ... spółka z ograniczoną odpowiedzialnością ...:

1. uznaje za prawidłowe w sprawie uwzględnienia w podstawie wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne wartości świadczeń rzeczowych przekazanych pracownikom finansowanych w całości ze środków własnych pracodawcy,
2. odmawia wydania interpretacji w sprawie możliwości potracenia kwoty składek na ubezpieczenia z wynagrodzenia pracownika wypłaconego w miesiącu następnym, oraz
3. odmawia wydania interpretacji w części dotyczącej opłacania podatku dochodowego od osób fizycznych od przekazywanych pracownikom świadczeń.

UZASADNIENIE

W dniu 19.08.2013 r. do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych Oddział w Lublinie wpłynął wniosek przedsiębiorcy ... spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, reprezentowanego przez ... o wydanie pisemnej interpretacji w trybie art. 10 ustawy o swobodzie działalności gospodarczej.

Wnioskodawca poinformował, iż jest płatnikiem podatku dochodowego od dochodu uzyskiwanego przez swoich pracowników oraz płatnikiem składek w rozumieniu ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych. W związku z tym - potrąca i odprowadza pracownikom zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych oraz składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne. Wnioskodawca umożliwia swoim pracownikiem skorzystanie z dodatkowych świadczeń rzeczowych (np. paczki świąteczne dla dzieci pracowników i samych pracowników, bilety do kina i inne), które są w całości finansowane ze środków własnych pracodawcy. Wnioskodawca nie tworzy Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych. Przedsiębiorca wskazał, że wartość tych świadczeń zwiększy w konsekwencji przychód pracowników. Opisywana sytuacja dotyczy świadczeń nie podlegających zwolnieniu z opodatkowania na podstawie stosownych przepisów prawnych.

Ponadto przedsiębiorca poinformował, że termin zapłaty podstawowego wynagrodzenia pracownikowi wynika z treści obowiązującego w zakładzie pracy regulaminu pracy, zgodnie z którym wynagrodzenia wypłacane są z dołu do 10- ego dnia następnego miesiąca.

Wnioskodawca zauważył, że mogą się zdarzyć sytuacje polegające m.in. na udzieleniu świadczeń dodatkowych nowozatrudnionemu pracownikowi w pierwszym miesiącu zatrudnienia, podczas gdy wynagrodzenie za pracę otrzyma dopiero do 10 dnia następnego miesiąca. W takim przypadku nie ma możliwości w pierwszym miesiącu zatrudnienia potrącić pracownikowi z wypłacanej należności należnych składek w części finansowanej przez samego pracownika. Podobna sytuacja może mieć miejsce w przypadku udzielania pracownikowi świadczeń w drugiej części miesiąca, kiedy to pracownik otrzymał już wynagrodzenie podstawowe i nie ma możliwości dokonania z niego potrącenia na składkę w bieżącym miesiącu. Sytuację może skomplikować dodatkowo fakt wystąpienia w/w zdarzeń w miesiącu grudniu danego roku kalendarzowego.

W związku z powyższym wnioskodawca powziął wątpliwość w następujących kwestiach:

1. czy wartość w/w świadczeń dodatkowych stanowi podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne w rozumieniu ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych,
2. w sytuacji gdy wartość świadczeń stanowi podstawę wymiaru składek, w jaki sposób i kiedy wnioskodawca jako płatnik ma potrącić od tych świadczeń należne składki (w części finansowanej przez samego pracownika oraz przez pracodawcę).

Zdaniem wnioskodawcy, wartość należnych świadczeń stanowi podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne w rozumieniu ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych. Wnioskodawca nie odniósł się do podstawy wymiaru składek na ubezpieczenie zdrowotne wskazanej w pytaniu.

Ponadto przedsiębiorca uważa, że prawidłowym postępowaniem jest formalne naliczenie składek w miesiącu skorzystania przez pracownika ze świadczenia rzeczowego, a w związku z tym odprowadzenie naliczonych składek wraz ze składkami należnymi za miesiąc wystąpienia świadczenia. Fizyczne potrącenie składek nastąpiłoby do 10 dnia następnego miesiąca, czyli w terminie naliczania i wypłaty wynagrodzenia dla pracowników. Tym samym składki byłyby potrącone z wypłacanego pracownikowi wynagrodzenia przed terminem ich płatności do ZUS, czyli nie dochodziłoby do zapłaty składek przez pracodawcę w części, która zgodnie z przepisami powinna zostać sfinansowana przez pracownika.

Wnioskodawca zwrócił uwagę, że na kanwie przedstawionej sytuacji zwrócił się również do Ministra Finansów o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie przepisów prawa podatkowego, odnośnie zasad potrącania zaliczek na podatek dochodowy. W odpowiedzi wnioskodawca otrzymał interpretację (nr ...), zgodnie z którą organ podatkowy uznał, że: „(...) z przepisów powyższych nie wynika również, aby płatnik, który nie ma faktycz...