Rzeczywista sprzedaż a prawo do odliczenia podatku naliczonego

Podstawowym mechanizmem rządzącym podatkiem odtowarów iusług jest pomniejszenie podatku należnego opodatek naliczony zfaktur zakupowych, oile związane są one zesprzedażą opodatkowaną. Ustawa oVAT przewiduje kilka przypadków, wktórych podatnik nie będzie mógł skorzystać ztego prawa.

Nie stanowią podstawy do obniżenia podatku należnego oraz zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego faktury, w przypadku gdy stwierdzają one czynności, które nie zostały dokonane – w części dotyczącej tych czynności.

Podstawowym dokumentem, który upoważnia podatnika do pomniejszenia podatku należnego o naliczony, jest faktura VAT (oczywiście przy istnieniu związku podatku naliczonego ze sprzedażą opodatkowaną). Jednak samo jej posiadanie nie oznacza istnienia prawa do skorzystania z odliczenia.

Faktura VAT dotycząca pewnej kategorii wydatków, np. usług noclegowych, nie będzie podstawą do pomniejszenia podatku należnego o naliczony. Wśród przypadków, których wystąpienie pomimo otrzymania przez podatnika faktury VAT nie będzie uprawniało go do skorzystania z odliczenia, jest między innymi dokumentowanie fakturą czynności, która nie została dokonana.

Kontrola fikcyjnych faktur

Istnienie przedmiotowego zapisu wyznaczającego słuszną zasadę, którą można obrazowo przestawić jako: „nie było faktycznej czynności zakupu – nie ma odliczenia”, jest coraz częściej przyczyną kwestionowania przez organy podatkowe podatku naliczonego.

Weryfikacja przez organy podatkowe faktycznego wykonania usługi udokumentowanej fakturą VAT nie polega tylko na potwierdzeniu przez wystawcę faktury faktu jej wystawienia. Bardzo często w razie wątpliwości dotyczących wykonania czynności (lub po prostu upewnienia się co do faktycznego istnienia sprzedaży) ustalanie tego faktu kończy się u wystawcy faktury kontrolą podatkową. Sprawdzane jest, czy przyjęta do rozliczenia faktura VAT dokumentowała rzeczywisty obrót.

Warunek taki zachodzi wtedy, gdy dana faktura...