Różnice kursowe a podatek odroczony

Przedsiębiorstwa zobowiązane są do równoległego stosowania przepisów prawa bilansowego i podatkowego, co w praktyce wywołuje określone konsekwencje w zakresie ewidencji, rozliczeń oraz finansów jednostki.

Wynik finansowy jednostki ustalany jest:

• memoriałowo na podstawie zapisów księgowych, zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowości i jest to wynik księgowy, który ujmowany jest w rachunku zysków i strat, w pozycji „Wynik finansowy brutto”,
• zgodnie z przepisami podatkowymi, i wtedy jest to wynik podatkowy, stanowiący - w przypadku osiągnięcia zysku - podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym.

Wybór podatkowej metody ustalania różnic kursowych spowoduje rozbieżności pomiędzy różnicami kursowymi ustalanymi dla celów bilansowych oraz dla celów podatkowych. Podstawowa różnica polega na tym, że stosowanie metody podatkowej nie pozwala na podatkowe ujmowanie niezrealizowanych różnic kursowych. Rozbieżności te nazywane są różnicami przejściowymi, gdyż wynikają z faktu odmiennego uznawania momentu osiągania przychodów i poniesienia kosztów przez prawo bilansowe i prawo podatkowe. Te odmienne podejścia powodują również, że różne będą wartości bilansowe i podatkowe aktywów i pasywów.

Skutek różnic

Efektem występowania przejściowych różnic ujemnych, a więc takich, które spowodują w przyszłości zmniejszenie podstawy obliczenia podatku dochodowego jest występowanie aktywów z tytułu podatku odroczonego.

Aktywa z tytułu podatku odroczonego

Zgodnie z art.37 ustawy o rachunkowości, aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego zobowiązane są ustalać i prezentować w sprawozdaniu finansowym jednostki, których sprawozdanie podlega obowiązkowi badania i ogłaszania w myśl art.64 ust.1 ustawy o rachunkowości. Zgodnie z zapisami ustawy, wartość podatkowa ...