Rozliczenie VAT od samochodu z UE

Zasady nabycia samochodu w innym państwie UE są zróżnicowane w zależności od tego czy mamy do czynienia z pojazdem nowym czy używanym. Ważne jest również to jaki podmiot jest jego zbywcą, czy jest nim podatnik profesjonalnie zajmujący się handlem pojazdami czy też osoba fizyczna nie prowadząca działalności.

1) Nabycie samochodu nowego przez podatnika VAT

Biorąc pod uwagę definicję zawartą w art. 2 pkt 10 lit. a ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług nowymi środkami transportu są przeznaczone do transportu osób lub towarów pojazdy lądowe napędzane silnikiem o pojemności skokowej większej niż 48 centymetrów sześciennych lub o mocy większej niż 7,2 kilowata, jeżeli przejechały nie więcej niż 6000 kilometrów lub od momentu dopuszczenia ich do użytku upłynęło nie więcej niż 6 miesięcy.

Zatem, aby pojazd był nowym środkiem transportu musi alternatywnie wypełniać jedno z dwóch kryteriów:

• przebieg nie większy niż 6000 km, lub
• od momentu jego dopuszczenia do ruchu minęło nie więcej niż 6 miesięcy.

Za moment dopuszczenia do użytku pojazdu lądowego uznaje się dzień, w którym został on pierwszy raz zarejestrowany w celu dopuszczenia do ruchu drogowego lub w którym po raz pierwszy podlegał on obowiązkowi rejestracji w celu dopuszczenia do ruchu drogowego w zależności od tego, która z tych dat jest wcześniejsza.

Jeżeli nie można ustalić dnia pierwszej rejestracji pojazdu lądowego lub dnia, w którym podlegał on pierwszej rejestracji, za moment dopuszczenia do użytku tego pojazdu uznaje się dzień, w którym został on wydany przez producenta pierwszemu nabywcy, lub dzień, w którym został po raz pierwszy użyty dla celów demonstracyjnych przez producenta.

Obowiązek podatkowy w przypadku WNT nowego środka transportu powstaje, w myśl art. 20 ust. 9 ww. ustawy, z chwilą otrzymania takiego towaru. Nie może to być jednak moment późniejszy niż wystawienie faktury przez podatnika podatku od wartości dodanej, czyli sprzedawcę z innego państwa UE.

W przypadku WNT nowego pojazdu powstają po stronie nabywcy następujące obowiązki:

• rejestracja dla celów VAT-UE gdy przed omawianą transakcją nabywca nie miał w tym zakresie statusu podatnika,
• w ciągu 14 dni od dnia nabycia odprowadzić na konto urzędu skarbowego VAT od dokonanej transakcji,
• jeżeli nabywca będzie dokonywał rejestracji pojazdu w Polsce lub gdy pojazd nie będzie podlegał rejestracji, lecz ma być na terytorium kraju użytkowany składa na druku VAT-23 naczelnikowi urzędu skarbowego informację o wewnątrzwspólnotowym nabyciu środka transportu,
• transakcja wraz z uiszczonym podatkiem podlega wykazaniu w pliku JPK_V7 składanym za okres rozliczeniowy dokonania zakupu,
• złożenie we właściwym urzędzie skarbowym informacji VAT-UE w formie elektronicznej do 25 dnia miesiąca nastę...