Rozliczenie roczne: Zakup laptopa a ulga rehabilitacyjna

Pytanie podatnika: Wnioskodawczyni jest osobą m.in. o znacznym stopniu niedowidzenia i w związku tym ma orzeczony na stałe umiarkowany stopniem niepełnosprawności. Zainteresowana kupiła laptop i program. Laptop został dostosowany tak, aby stał się narzędziem pomocnym i ułatwiającym życie zgodnie z niepełnosprawnością. Laptop wraz z ww. programem umożliwia Wnioskodawczyni czytanie tekstów z użyciem narzędzia "lupa", które znacznie powiększa czytany tekst. Ponadto, ww. program „czyta” tekst głosem lektora, więc Wnioskodawczyni może korzystać (poprzez odsłuchanie) z wiadomości, książek, artykułów z gazet, przepisów kulinarnych i audiobooków. Czy Wnioskodawczyni może odliczyć w ramach ulgi rehabilitacyjnej wydatki poniesione na zakup laptopa?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2012 r., poz. 749) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Wnioskodawczyni przedstawione we wniosku z dnia 01 czerwca 2012 r. (data wpływu do tut. Biura - 05 czerwca 2012 r.), o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości skorzystania z ulgi rehabilitacyjnej przez podatnika będącego osobą niepełnosprawną - jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 05 czerwca 2012 r. wpłynął do tut. Biura ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości skorzystania z ulgi rehabilitacyjnej przez podatnika będącego osobą niepełnosprawną.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny:

Wnioskodawczyni posiada orzeczenie o niepełnosprawności:

znaczny - do dnia 30 listopada 2013 r. - z symbolem przyczyny niepełnosprawności:

05-R - upośledzenie narządu ruchu;
07-S - choroby układu oddechowego i krążenia;

umiarkowany - na stałe - z symbolem przyczyny niepełnosprawności:

04-O - choroby narządu wzroku;
08-T - choroby układu pokarmowego.

Mąż Wnioskodawczyni posiada stopień niepełnosprawności umiarkowany - na stałe - o symbolu przyczyny niepełnosprawności:

11-I - inne, w tym schorzenia: endokrynologiczne, metaboliczne, zaburzenia enzymatyczne, choroby zakaźne i odzwierzęce, zeszpecenia, choroby układu krwiotwórczego;
08-T- choroby układu pokarmowego;
03-L - zaburzenia głosu, mowy i choroby słuchu.

W grudniu 2011 r. Wnioskodawczyni wraz z mężem zakupili laptop. Dostosowali go tak, aby stał się narzędziem pomocnym i ułatwiającym życie zgodnie z ich niepełnosprawnością (faktura wystawiona na oboje małżonków).

Wnioskodawczyni jest osobą o znacznym stopniu niedowidzenia. W jej schorzeniu bardzo przydatnym jest narzędzie "lupa", które znacznie powiększa czytany tekst. Ponadto, aby nie nadwyrężać wzroku długim czytaniem zakupiony został program I (faktura wystawiona na męża Wnioskodawczyni), który czyta tekst głosem, więc książki, artykuły z gazet, przepisy kulinarne może jej mąż zeskanować i później może jej odsłuchać. Wiadomości z internetu Wnioskodawczyni może również odsłuchać za pomocą programu I. Wraz z utratą wzroku, Wnioskodawczyni straciła również wiele możliwości na spędzanie wolnego czasu, jak rozwiązywanie krzyżówek, oglądanie telewizji. Teraz dzięki laptopowi Wnioskodawczyni ma możliwość "czytania" książek za pomocą programu I lub audiobooków.

Mąż Wnioskodawczyni, ze względu na niepełnosprawność słuchową (90% ubytku słuchu), ma duże trudności w urzędach, bankach, poczcie. Wycofał się też z życia towarzyskiego, gdyż źle się czuł w towarzystwie gdy nie wiedział o czym się rozmawia lub pytając kilkakrotnie o co chodzi. Teraz, dzięki laptopowi, wiele spraw urzędowych załatwia poprzez wysyłanie e-maili lub dokonuje przelewów przez internetową stronę banku. Również tym sposobem kontaktuje się ze światem zewnętrznym i kolegami. W laptopie czyta również informacje z internetu, gdyż wiadomości z TV nie docierają do niego w całości. Ponadto korzystanie z laptopa w komunikowaniu się jest dla męża Wnioskodawczyni bardzo dużym ułatwieniem, daje komfort psychiczny oraz pozwala na rehabilitację psychiki. Laptop jest dla jej męża w pewnym sensie „protezą” tak jak aparat słuchowy.

Wnioskodawczyni rozlicza się rocznie z podatku wraz z mężem.

W związku z powyższym zadano następujące pytanie:

Czy Wnioskodawczyni może odliczyć w ramach ulgi rehabilitacyjnej wydatki poniesione na zakup laptopa zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 6 i ust. 7a pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?

Wnioskodawczyni uważa, że może odliczyć od dochodu za 2011 r. wydatki poniesione na zakup laptopa zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 6, ust. 7a pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

W uzasadnieniu swojego stanowiska Wnioskodawczyni przytoczyła treść przepisu art. 7 ust. 1 ustaw z dnia 27 sierpnia 1997 r. o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych (Dz. U. z 2008 r., Nr 14, poz. 92 ze zm.), który zawiera definicję pojęcia „rehabilitacja osób niepełnosprawnych” oraz powołała interpretację indywidualną Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu z dnia 28 maja 2009 r. znak: ILPB2/415-216/09-6/AJ odnoszącą się do tegoż zagadnienia.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawczyni w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego uznaje się za prawidłowe.

Zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307 ze zm.) podstawę obliczenia podatku, z zastrzeżeniem art. 29-30c oraz art. 30e, stanowi dochód ustalony zgodnie z art. 9, art. 24 ust. 1, 2, 3b-3e,4, 4a-4e, ust. 6 lub art. 24b ust. 1 i 2, lub art. 25, po odliczeniu kwot wydatków na cele rehabilitacyjne oraz wydatków związanych z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych, poniesionych w roku podatkow...