Rozliczanie najmu przez jednego ze współwłaścicieli

Pytanie: Wnioskodawczyni wspólnie z mężem i ciocią zakupiła lokal mieszkalny o pow. około 120 m² –bez fizycznego podziału. Między małżonkami istnieje wspólność majątkowa. Wnioskodawczyni wraz z mężem posiada 2/3 udziału w ww. lokalu, natomiast ciocia posiada 1/3 udziału. Ciocia wyraża zgodę na wynajęcie pokoju np. studentom i nie będzie z tego tytułu czerpać pożytków. Czy Wnioskodawczyni, jako współwłaściciel lokalu, może pobierać w całości pożytki z najmu tego lokalu i od całości opłacać podatek dochodowy?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r., poz. 800 ze zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawczyni przedstawione we wniosku z dnia 12 września 2018 r. (data wpływu 26 września 2018 r.) uzupełnionym pismem z dnia 14 listopada 2018 r. (data wpływu 15 listopada 2018 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania przychodów z najmu lokalu mieszkalnego – jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 26 września 2018 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania przychodów z najmu lokalu mieszkalnego.

We wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe.

Wnioskodawczyni wspólnie z mężem i ciocią zakupiła lokal mieszkalny o pow. około 120 m² –bez fizycznego podziału. Między małżonkami istnieje wspólność majątkowa. Wnioskodawczyni wraz z mężem posiada 2/3 udziału w ww. lokalu, natomiast ciocia posiada 1/3 udziału. Ciocia aktualnie mieszka w innym mieście, a zakupione wspólnie mieszkanie traktuje jako zabezpieczenie na starość. Wnioskodawczyni wraz mężem i dzieckiem zamieszka w ww. mieszkaniu, pozostawiając jeden pokój niezamieszkały.

Ciocia wyraża zgodę na wynajęcie tego pokoju np. studentom i nie będzie z tego tytułu czerpać pożytków. W związku z tym Wnioskodawczyni planuje podpisanie z ciocią umowy, z której będzie wynikało, że nie będzie ona czerpać pożytków z najmu. Wnioskodawczyni natomiast chciałaby wynająć ten pokój, pobierać w całości kwotę z najmu i płacić podatek dochodowy z tego tytułu.

Wnioskodawczyni złożyła do Naczelnika Urzędu Skarbowego oświadczenie o opodatkowaniu całości dochodu osiągniętego z najmu.

W związku z powyższym opisem zadano następujące pytanie.

Czy Wnioskodawczyni, jako współwłaściciel lokalu, może pobierać w całości pożytki z najmu tego lokalu i od całości opłacać podatek dochodowy?

Wnioskodawczyni uważa, że może pobierać w całości pożytki z najmu i od całości opłacać podatek dochodowy. Zaprezentowane przez nią stanowisko będzie zgodne z obowiązującym prawem, ponieważ zgodnie z zasadą swobody zawierania umów, nie ma żadnych przeszkód aby pozostali współwłaściciele mieszkania scedowali na rzecz jednego ze współwłaścicieli swoją część dochodów z tytułu najmu. W tej sytuacji tylko współwłaściciel, który faktycznie będzie uzyskiwał przychody z tytułu najmu, będzie zobowiązany do rozliczenia tych przychodów w podatku dochodowym.

Takie stanowisko znajdziemy m.in w piśmie z dnia 2 lutego 2010 r. Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie (sygn. IPPB1/415-856/09-2/AG) gdzie możemy przeczytać „Mając na uwadze powyższe należy stwierdzić, iż warunkiem powstania obowiązku podatkowego w przypadku każdego wspólnika nie jest posiadanie udziału we własności lokalu, lecz prawo do pobierania pożytków z udziału w nieruchomości".

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawczyni w sprawie oceny prawnej przedstawionego zdarzenia przyszłego jest prawidłowe.

Zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2018 r., poz. 1509 ze zm.) osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (nieograniczony obowiązek podatkowy).

Stosownie do treści art. 9 ust. 1 ww. ustawy opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Powyższy przepis ustanawia generalną zasadę opodatkowania podatkiem dochodowym, zgodnie z którą opodatkowaniu tym podatkiem podlegają wszelkie uzyskane przez podatnika w danym roku korzyści majątkowe, z wyjątkiem tych, które na mocy ustawy wyłączone zostały z tego opodatkowania (np. poprzez wprowadzenie ustawowego zwolnienia z opodatkowania, czy też zaniechanie poboru podatku).

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych wyraźnie rozróżnia źródła przychodów oraz sposób opodatkowania dochodów z poszczególnych źródeł. W myśl art. 10 ust. 1 pkt 6 ww. ustawy, źródłem przychodów jest najem, podnajem, dzierżawa, poddzierżawa oraz inne umowy o podobnym charakterze, w tym również dzierżawa, poddzierżawa działów specjalnych produkcji rolnej oraz gospodarstwa rolnego lub jego składników na cele nierolnicze ...