Rozdawanie bezpłatnych gadżetów i materiałów reklamowych a VAT

Przedsiębiorcy, w ramach akcji promocyjnych nieodpłatnie przekazują klientom zarówno gadżety reklamowe z nazwą i logo firmy takie jak długopisy, smycze, kalendarze, jak i materiały zachęcające do kupna towarów lub usług w postaci ulotek, folderów czy katalogów.

W myśl ogólnych zasad regulujących polski VAT opodatkowaniu podlega każda odpłatna dostawa towarów na terytorium kraju. Za taką opodatkowaną dostawę towarów uważa się również działania podatnika mające charakter nieodpłatny. W świetle art. 7 ust. 2 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz. U. z 2021 r. poz. 685 z późn. zm., dalej: ustawa o VAT) opodatkowaniu podlegać będzie każde nieodpłatne przekazanie towarów przez podatnika należących do jego przedsiębiorstwa, w szczególności:

1. przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia,
2. wszelkie inne darowizny,

- jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych.

Od tej reguły istnieją enumeratywnie wyliczone w ustawie wyjątki. Wyłączeniu z zakresu opodatkowania podlega między innymi nieodpłatna dostawa towarów stanowiących prezenty o małej wartości.  

Przekazanie materiałów reklamowych

Warto zaznaczyć, że w sytuacji, gdy przedsiębiorca przekazuje materiały reklamowe o charakterze informacyjnym, które dla kontrahenta stanowią wyłącznie zachętę do skorzystania z oferty handlowej firmy nie wystąpi obowiązek opodatkowania czynności na mocy powyższych przepisów.  Materiał reklamowy z punktu widzenia konsumenta ma wartość jedynie informacyjną, a nie użytkową. Przy jego przekazaniu nie dochodzi również do jakiegokolwiek przysporzenia majątkowego. Tym samym nie można rozpatrywać czynności tej jako darowizny. Nie będzie to zatem w ogóle dostawa towarów (o której mowa w art. 7 ust. 2 ustawy o VAT).

Przekazanie gadżetów reklamowych

W ...