Remont samochodu we własnym warsztacie a odliczenie VAT

Pytanie podatnika: W jaki sposób rozliczyć podatek VAT od części pobranych z magazynu na własne potrzeby gdzie wcześniej przy zakupie części na magazyn w całości był odliczony podatek VAT? Samochód osobowy wykorzystywany jest do działalności gospodarczej, nie spełnia wymogów samochodu ciężarowego po nowelizacji ustawy o VAT od 1 kwietnia br., nie jest prowadzona szczegółowa ewidencja przebiegu pojazdu, a od wydatków poniesionych przy eksploatacji Wnioskodawcy przysługuje odliczenie 50% podatku VAT, od zakupionego paliwa do tego samochodu Wnioskodawca nie odlicza podatku VAT.

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 5a rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z dnia 10 lipca 2014 r. (data wpływu 18 lipca 2014 r.), uzupełnionym pismem z dnia 2 października 2014 r. (data wpływu 6 października 2014 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie sposobu rozliczenia podatku VAT od części pobranych z magazynu na własne potrzeby - jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 18 lipca 2014 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie sposobu rozliczenia podatku VAT od części pobranych z magazynu na własne potrzeby oraz podatku dochodowego od osób fizycznych.

Przedmiotowy wniosek został uzupełniony pismem z dnia 2 października 2014 r. w zakresie doprecyzowania opisu stanu faktycznego.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny: (ostatecznie przedstawiony w uzupełnieniu wniosku)

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w formie spółki jawnej, jest czynnym podatnikiem VAT składającym miesięczne deklaracje VAT-7. Podatek dochodowy rozlicza na zasadach ogólnych (książka przychodów i rozchodów). Działalność gospodarczą prowadzi w zakresie usług wulkanizacyjnych oraz usług napraw samochodów. Na potrzeby działalności gospodarczej wykorzystuje między innymi samochody, które w świetle znowelizowanej ustawy o VAT od 01.04.2014 r. są samochodami osobowymi (VAT-2 dwa rzędy siedzeń i części oddzielonej do przewożenia ładunku oraz samochodu osobowego). Od 01.04.2014 r. Wnioskodawca odlicza 50% podatku VAT od wydatków poniesionych w związku z używaniem tych samochodów w działalności gospodarczej. Wnioskodawca nie prowadzi dla celów podatku VAT szczegółowej ewidencji przebiegu pojazdów, nie odlicza podatku VAT od paliwa zakupionego do samochodów osobowych.

Wszystkie samochody (zarówno osobowe jaki ciężarowe) są wprowadzone do ewidencji środków trwałych, są amortyzowane, ubezpieczone polisą OC i AC. Jako, że Wnioskodawca prowadzi usługi wulkanizacyjne i usługi naprawy samochodów na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej Wnioskodawca kupuje części samochodowe i opony. Zakupy części i opon są udokumentowane fakturami VAT, które są podstawą do odliczania podatku VAT. Zakupione opony i części są wykorzystywane do naprawy samochodów klientów.

W sytuacji gdy Wnioskodawca musi naprawić własny samochód osobowy (VAT-2 dwa rzędy siedzeń części oddzielonej do przewożenia ładunku po nowelizacji ustawy o VAT od 01.04.2014 r. Wnioskodawca odlicza 50% podatku VAT od wydatków poniesionych w związku z używaniem tych samochodów w działalności gospodarczej, Wnioskodawca nie prowadzi dla celów podatku VAT szczegółowej ewidencji przebiegu pojazdów, nie odlicza podatku VAT od paliwa zakupionego do samochodów osobowych wykorzystywanych w działalności gospodarczej) Wnioskodawca pobiera z magazynu części zamienne „Rozchodem wewnętrznym w cenie netto”

W piśmie z dnia 2 października 2014 r. Wnioskodawca wskazał, że samochody osobowe wykorzystywane są wyłącznie do czynności opodatkowanych podatkiem VAT w prowadzonej działalności gospodarczej. Części zamienne i opony kupowane są na magazyn na bieżące potrzeby do prowadzonej działalności gospodarczej opodatkowanej. Jako firma co jakiś czas Wnioskodawca korzysta z naprawy własnych samochodów osobowych w swoim warsztacie. Zarówno przy sprzedaży jak i przy zdejmowaniu ze stanu magazynowego na własne potrzeby części zamiennych, opon czy oleju do wymiany Wnioskodawca zdejmuje towar ze stanu magazynowego automatycznie programem do obsługi sprzedaży. Wnioskodawca nie rozpatrywał do tej pory tych zdarzeń pod kątem daty zakupu części do naprawy własnego samochodu, są to części kupowane zarówno w roku 2013 jak i 2014 oczywiście jest to do sprawdzenia przy każdej naprawie czy wymianie opon. W pytaniu Wnioskodawcy chodzi o taką sytuację gdzie np. kupił 50 szt. wycieraczek w roku 2013 czy 2014, a z tego 4 szt. zużył w 2014 r do samochodu osobowego, a wcześniej od wszystkich dokonywanych zakupów na magazyn odliczał VAT gdyż towar kupował z myślą o obsłudze klienta (trudno przewidzieć zepsucie się własnego samochodu). Zarówno w 2013 jak i w roku 2014 stawka VAT jest 23 %, Wnioskodawca nie rozumie dlaczego ważna jest data zakupu towaru. Taka sama sytuacja jest przy wymianie oleju czy opon. Zakupu części, które są na magazynie i czasem Wnioskodawca wykorzystuje na własne potrzeby firmy do samochodów osobowych do prowadzonej działalności gospodarczej są kupowane w roku 2013 i 2014, Wnioskodawca nie ściągał opon ani część ze stanu magazynowego według daty zakupu tylko według rozmiaru i innych parametrów.

W związku z powyższym opisem zadano następujące pytanie:

W jaki sposób rozliczyć podatek VAT od części pobranych z magazynu na własne potrzeby gdzie wcześniej przy zakupie części na magazyn w całości był odliczony podatek VAT? Samochód osobowy wykorzystywany jest do działalności gospodarczej nie spełnia wymogów samochodu ciężarowego po nowelizacji ustawy o podatku VAT od 01.04.2014 r. nie jest prowadzona szczegółowa ewidencja przebiegu pojazdu, a od wydatków poniesionych przy eksploatacji Wnioskodawcy przysługuje odliczenie 50% podatku VAT, od zakupionego paliwa do tego samochodu Wnioskodawca nie odlicza podatku VAT.

Zdaniem Wnioskodawcy:

Obecnie Wnioskodawca nie koryguje pod...