Remont dachu w kosztach podatkowych firmy

Pytanie: Na budynku sklepu wymieniono pokrycie dachu. Poprzednie pokrycie było z eternitu (azbest) i ze względu na zużycie i ochronę środowiska zaistniała konieczność dokonania wymiany. Gabaryty dachu nie zostały zmienione, został tylko pokryty nowym materiałem (blachą). Czy koszt poniesionego nakładu na remont Wnioskodawczyni powinna zaewidencjonować w bieżące koszty działalności, czy też koszt ten powinien zwiększyć wartość środka trwałego i rozliczyć to w ramach amortyzacji?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2017 r., poz. 201, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawczyni przedstawione we wniosku z dnia 27 sierpnia 2017 r. (data wpływu 31 sierpnia 2017 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków związanych z remontem dachu – jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 31 sierpnia 2017 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków związanych z remontem dachu.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny.

Na budynku sklepu (wolnostojący) wymieniono pokrycie dachu. Budynek jest własnością Wnioskodawczyni i prowadzi w nim działalność gospodarczą – handel. Poprzednie pokrycie było z eternitu (azbest) i ze względu na zużycie i ochronę środowiska zaistniała konieczność dokonania wymiany. Gabaryty dachu nie zostały zmienione, został tylko pokryty nowym materiałem (blachą). Wykonawca wystawił fakturę o treści – remont dachu w kwocie 10.200,00 zł, w tym mieści się robocizna i materiały do tego zużyte.

W związku z powyższym opisem zadano następujące pytanie.

Czy koszt poniesionego nakładu na remont Wnioskodawczyni powinna zaewidencjonować w bieżące koszty działalności, czy też koszt ten powinien zwiększyć wartość środka trwałego i rozliczyć to w ramach amortyzacji?

Zdaniem Wnioskodawczyni według posiadanej wiedzy uważa ona, że remont pokrycia dachu nie ulepsza środka trwałego oraz nie powiększa jego wartości, przywraca jedynie jego pierwotną wartość użytkową nie zmieniając jego charakteru.

W przekonaniu Wnioskodawczyni poniesione nakłady powinny być zaliczone do bieżących kosztów działalności (co ma nastąpić w sierpniu b.r.), a nie zwiększać wartości budynku.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawczyni w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego jest prawidłowe.

Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2016 r., poz. 2032, z późn. zm.): kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.

Zatem, aby dany wydatek mógł zostać zaliczony do kosztów uzyskania przychodów, musi spełniać łącznie następujące przesłanki:

• musi być poniesiony w celu uzyskania przychodu lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów,
• nie może być wymieniony w art. 23 ww. ustawy, wśród wydatków niestanowiących kosztów uzyskania przychodów,
• musi być należycie udokumentowany.

Generalnie należy przyjąć, że kosztami uzyskania przychodów są wszelkie racjonalnie i gospodarczo uzasadnione wydatki związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, których celem jest osiągnięcie przychodów, bądź też zabezpieczenie lub zachowanie tego źródła przychodów, o ile w myśl przepisów ww. ustawy nie podlegają wyłączeniu z tych kosztów. Przy czym związek przyczynowy między poniesieniem wydatku a osiągnięciem przychodu bądź zachowaniem lub zabezpieczeniem jego źródła należy oceniać indywidualnie w stosunku do każdego wydatku. Z oceny tego związku powinno wynikać, że poniesiony wydatek obiektywnie może przyczynić się do osiągnięcia przychodu, bądź służyć zachowaniu lub zabezpieczeniu źródła przychodów. Należy przy tym zauważyć, że konieczność poniesienia określonego wydatku nie może wynikać z zaniedbań, braku nadzoru lub sprzecznych z prawem działań podatnika.

Koszty poniesione na zachowanie źródła przychodu to koszty, które poniesione zostały, aby przychody z danego źródła przychodów w dalszym ciągu uzyskiwano oraz aby takie źródło...