Raje podatkowe. Czy rzeczywiście pozwalają na zmniejszenie podatków?

Kontrowersje związane są z dość stereotypowym utożsamianiem działalności w rajach podatkowych z prowadzeniem nielegalnych interesów, na pograniczu działalności przestępczej. Z drugiej strony można spotkać się z opiniami, że prowadzenie działalności w raju podatkowym czy też przeprowadzenie się do niego pozwoli na uniknięcie podatków w ogóle.

Postaramy się więc rozwiać kilka mitów na temat rajów, rzetelnie wyjaśnimy czym są, w jaki sposób mogą przyczyniać się do optymalizacji podatków oraz z jakimi ograniczeniami należy się liczyć podejmując decyzję o wykorzystaniu rajów podatkowych.

Międzynarodowe planowanie podatkowe czyli wykorzystanie różnic w opodatkowaniu poszczególnych kategorii dochodu na terenie różnych krajów jest coraz popularniejszą formą optymalizacji podatkowej. W takiej optymalizacji najczęściej wykorzystuje się działalność prowadzoną w tzw.: rajach podatkowych, krajach, które oferują szczególnie atrakcyjne stawki podatku.

Kwalifikacji poszczególnych jurysdykcji podatkowych jako krajów lub terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową dokonuje się w oparciu o występowanie określonych czynników, z których decydujące znaczenie mają:

• brak opodatkowania lub bardzo niskie opodatkowanie; nierówne podatkowe traktowanie dochodów uzyskiwanych ze źródeł położonych na terytorium danego państwa w stosunku do dochodów „przetransferowanych” do tego kraju, przy uprzywilejowanym opodatkowaniu tych ostatnich;
• brak przejrzystości przepisów podatkowych, w związku z czym niektóre podmioty mogą korzystać, na niejasnych zasadach, ze szczególnych przywilejów podatkowych;
• niechęć administracji danego kraju do uczestniczenia w wymianie informacji podatkowych, a także opór przeciwko złagodzeniu przepisów o tajemnicy bankowej, tj. odmowa udzielenia informacji administracjom innych państw o dochodach przetransferowanych do takiego kraju przez osoby mające miejsce zamieszkania lub siedzibę w innym państwie.

W literaturze podkreśla się jednak, że chociaż podstawowym kryterium uznania określonego kraju za raj podatkowy jest korzystny system podatkowy, to jednak również inne czynniki nie pozostają bez znaczenia. Mowa tutaj o ogólnych warunkach prowadzenia działalności gospodarczej, takich jak stabilizacja ekonomiczna i ...