Rabat a korekta VAT

Pojęcie rabatu nie zostało zdefiniowane w ustawie o VAT. Przyjąć należy, za jego słownikowym tłumaczeniem, iż stanowi on obniżenie ceny danego towaru o określoną kwotę (w sensie czynnościowym) lub jako kwota, o którą obniżka ta została uczyniona (w sensie wynikowym). Rabat może przybrać różne formy. Może to być obniżka ceny udzielona jeszcze przed dokonaniem transakcji. Do obniżenia ceny dochodzi najpóźniej w momencie dokonywania sprzedaży. Może też mieć miejsce rabat potransakcyjny, a więc taki który udzielony zostaje już po sfinalizowaniu transakcji.

Kryterium rozróżnienia pomiędzy nimi jest zatem moment przyznania rabatu. To zaś oczywiście ma wpływ na sposób udokumentowania tego rodzaju operacji.

Zgodnie z art. 29a ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług podstawą opodatkowania jest wszystko co stanowi zapłatę, która ma zostać otrzymana z tytułu sprzedaży lub świadczenia usługi. Z kolei art. 29a ust. 7 pkt 1 i 2 powołanej ustawy mówi, iż podstawa opodatkowania nie obejmuje kwot:

  • stanowiących obniżkę ceny w formie rabatu z tytułu wcześniejszej zapłaty,
  • udzielonych nabywcy lub usługobiorcy opustów i obniżek, uwzględnionych w momencie sprzedaży.

Jeżeli więc rabat udzielony zostaje z powodu wcześniejszej niż umówiono zapłaty za towar/usługę zgodnie z tym przepisem wyłączyć go należy z podstawy opodatkowania. Faktura nie została w takim przypadku wystawiona w związku z czym nie będzie zachodziła konieczność ingerencji w ten dokument. Po prostu jeszcze nie będzie wprowadzony do obrotu a nawet (co wielce prawdopodobne) nie będzie jeszcze fizycznie istnieć.

Przykład
Podatnik sprzedał kontrahentowi materiały budowlane za kwotę 5000 zł. Strony ustaliły miesięczny termin płatności. Jednak sprzedawca zastrzegł, że udzieli nabywcy rabatu w wysokości 10% wartości zakupu o ile otrzyma płatność w ciągu trzech dni. Nabywca uregulował należność natychmiast dokonując przelewu na 4500 zł. Fakturę wystawić należy na tę kwotę, bez żadnej nawet wzmianki na tym dokumencie o udzieleniu rabatu.

Inaczej sytuacja przedstawia się gdy dokument taki został wystawiony a rabat udzielony został dopiero po zajściu tego zdarzenia. W takim przypadku nie będzie można pozostawić faktury w postaci pierwotnej.

Rabat potransakcyjny ma miejsce na podstawie postanowień umów przy spełnieniu przez kontrahenta warunków do zastosowaniu rabatu, po zakończeniu transakcji w stosunku do której znalazł swoje zastosowanie. W takim przypadku ponieważ dokument w postaci faktury, potwierdzający zawarcie transakcji został już wystawiony nie obejdzie się bez jego skorygowania.

Obowiązek taki wynika z brzmienia art. 106j ust. 1 ustawy o VAT. W myśl tego przepisu jeżeli po wystawieniu faktury podstawa opodatkowania lub kwota podatku wskazana w fakturze uległa zmianie podatnik zobowiązany jest do wystawienia faktury korygującej. Przy czym, zgodnie z art. 106j ust. 3 ustawy, w przypadku gdy podatnik udziela opustu lub obniżki ceny, może wystawić fakturę korygującą dotyczącą dostaw towarów lub świadczenia usług na rzecz jednego odbiorcy w danym okresie, która:

  1. za...

DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.

Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy do wypełnienia krótkiego formularza rejestracyjnego.

REJESTRACJA

dla nowych użytkowników

LOGOWANIE

dla użytkowników podatki.biz

Zapomniałem hasła | Problemy z logowaniem

DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?

Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:

  • ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
  • narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
  • kalkulatorów i baz danych
  • działów tematycznych zawierających pogłębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
  • strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
  • newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą

Czas rejestracji - ok. 1 min

Uwaga

Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »