Przychody uzyskane z tytułu udzielania korepetycji w PIT

Podatnik od roku szkolnego 2021/2022 chce prowadzić zajęcia korepetycyjne z języka angielskiego z dziećmi i młodzieżą. Jak zaznaczył, że chce prowadzić działalność, którą będzie wykonywać osobiście przy wykorzystaniu jedynie własnej wiedzy, w sposób okazjonalny, bez planu i w sposób nieciągły, przypadkowy. Czy działalność ta będzie działalnością wykonywaną osobiście czy pozarolniczą działalnością gospodarczą?

Korepetycje będą udzielane na niewielką skalę, pod potrzeby wskazane przez ucznia lub jego rodzica. Do ucznia lub jego rodzica dostosowany będzie zakres oczekiwanej pomocy edukacyjnej i miejsce jego świadczenia. Podatnik proponuje swoje mieszkanie, mieszkanie ucznia lub inne miejsce wskazane przez ucznia lub jego rodzica. Wszystkie elementy wykonania usługi będą wspólnie uzgadniane pod zapotrzebowanie ucznia i według jego (jego rodziców) realizowane. W przypadku zamierzonego sposobu udzielania korepetycji podatnik nie będzie ponosić ryzyka gospodarczego oraz nie będzie inwestować środków finansowych w udzielanie korepetycji ze względu na to, że korepetycje stanowić mają dodatkowy, niestały oraz nieciągły dochód. Głównym dochodem podatnika jest praca na czas nieokreślony w pełnym wymiarze czasu pracy na etacie nauczyciela języka angielskiego.

Podatnik dodał, że nie zamierza prowadzić żadnej zorganizowanej działalności (typu szkoła językowa), w której zatrudniałby osoby trzecie. Ponadto, jego działalność będzie miała ścisły związek i mieści się w definicji działalności oświatowej, o której mowa w art. 13 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Odpowiedź:

Zgodnie z przepisem art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

W art. 10 ust. 1 ustawy wyszczególniono m.in. jako odrębne źródła przychodów:

• działalność wykonywana osobiście (pkt 2),
• pozarolnicza działalność gospodarcza (pkt 3).

Zgodnie z art. 5a pkt 6 ww. ustawy, przez działalność gospodarczą albo pozarolniczą działalność gospodarczą należy rozumieć działalność zarobkową:

1. wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową,
2. polegającą na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż,
3. polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych

- prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych przychodów ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9.

Treść definicji zawartej w wyżej cytowanym art. 5a pkt 6 daje podstawę, by przyjąć, że dla ...