Przekształcenie działalności gospodarczej w spółkę kapitałową a PIT

Co do zasady, w myśl art. 17 ust. 1 pkt 9 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz.U. z 2016 r., poz. 2032 z późn. zm.) za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się wartość wkładu określoną w statucie lub umowie spółki, a w razie ich braku wartość wkładu określoną w innym dokumencie o podobnym charakterze – w przypadku wniesienia do spółki albo do spółdzielni wkładu niepieniężnego.

Jednakże w wyniku przekształcenia przedsiębiorcy w jednoosobową spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością nie wystąpi przychód z tytułu objęcia udziałów w spółce kapitałowej. Ten rodzaj przekształcenia nie opiera się bowiem na aporcie przedsiębiorstwa osoby fizycznej do spółki kapitałowej, lecz jest w swej istocie przeniesieniem wyodrębnionego majątku przedsiębiorcy na inny podmiot. Z powyższego wynika, że przedsiębiorca przekształcany nie uzyskuje dochodu, który mógłby podlegać opodatkowaniu, ponieważ majątek osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą (przedsiębiorcy przekształcanego) nie ulega likwidacji i zwrotowi podatnikowi do majątku osobistego, lecz jest majątkiem przekształconej jednoosobowej spółki. Jest to proces zmierzający do zmiany formy prawnej przedsiębiorstwa. W efekcie po stronie przedsiębiorcy przekształcanego nie powstaje w chwili przekształcenia przychód (dochód) podlegający opodatkowaniu. Stanowisko takie zajął również Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy w interpretacji z 8 września 2015 r., nr ITPB1/4511-728/15/MPŁ.

Wykaz składników majątku

Stosownie do art. 24 ust. 3a ustawy o PIT w razie likwidacji działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej, w tym także prowadzonych w formie spółki nie...