Przekazywanie pieniędzy w związku partnerskim. Darowizna czy wspólne utrzymanie?

Do partnerów z konkubinatu nie mogą być stosowane przepisy Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego odnoszące się do osób pozostających w związku małżeńskim. Zatem, jeżeli osoby żyjące w związkach partnerskich nie będą posiadały dowodów, że pieniądze przekazywane przez nie idą na wspólne utrzymanie, to środki te zostaną uznane za darowiznę podlegającą opodatkowaniu.

O co toczył się spór

Urząd Kontroli Skarbowej (UKS) przeprowadził kontrolę w zakresie rzetelności deklarowanych przez podatniczkę podstaw opodatkowania oraz prawidłowości obliczania i wpłacania podatku dochodowego od osób fizycznych oraz kontrolę źródeł pochodzenia majątku i dochodów nieznajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach przychodów. Z materiału kontroli wynikało, że podatniczka otrzymała środki pieniężne od mężczyzny, z którym żyje w wolnym związku, które zostały uznane za darowizny. Ponadto, mężczyzna ten przekazał na konto bankowe podatniczki pieniądze na wykończenie i wyposażenie domu. Sfinansować miał on również koszty związane z zawarciem aktu notarialnego.

Naczelnik Urzędu Skarbowego wszczął postępowanie podatkowe, celem ustalenia zobowiązania podatkowego z tytułu podatku od spadków i darowizn. Jak ocenił organ - mimo że, z materiału udostępnionego przez UKS wynikało, że podatniczka i jej partner pozostają od kilku lat w konkubinacie i w związku z tym, kwoty przekazane podatniczce stanowią koszty utrzymania rodziny, którą tworzą wraz z synami z poprzedniego małżeństwa podatniczki - to jednakże konkubentom nie przysługują prawa, jakie Kodeks rodzinny i opiekuńczy przyznaje względem siebie osobom, które zawarły związek małżeński, dlatego też w stosunku do majątku tzw. "konkubenckiego" nie znajdują zastosowania przepisy o wspólności ustawowej małżeńskiej. Podczas trwania konkubinatu, stosunki majątkowe oparte są na istnieniu dwóch odrębnych majątków konkubentów.

W toku postępowania podatkowego podatniczka i jej partner przedłożyli ugodę sądową zawartą przed sądem rejonowym, zgodnie z którą podatniczka zobowiązała się do spłaty wierzytelności z tytułu poniesionych przez jej partnera nakładów na wspomnianą nieruchomość, tj. na jej wykończenie oraz wyposażenie, oraz wyraziła zgodę na ustanowienie hipoteki kaucyjnej do kwoty 700 tyś. zł na tejże nieruchomości na zabezpieczenie wierzytelności objętej ugodą.

Organ nie dał jednak wiary pozostałym dowodom wskazującym, że inne kwoty otrzymane przez podatniczkę nie stanowią darowizny. Organ zwrócił uwagę na sprzeczność wypowiedzi podatniczki podczas przesłuchań podkreślając, że w toku wcześniejszego pos...