Przedterminowy wykup samochodu z leasingu operacyjnego
Prowadzenie działalności gospodarczej wiąże się niejednokrotnie zzawieraniem różnorodnych umów, wtym także umów leasingu operacyjnego. Jeżeli spełnione są warunki przewidziane wustawie z26lipca 1991r. opodatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z2012r., poz.361, zpóźn.zm., dalej: ustawa oPIT) lub ustawie z15lutego 1992r. opodatku dochodowym odosób prawnych (Dz.U. z2011r., nr74, poz.397, zpóźn.zm., dalej: ustawa oCIT), adotyczące między innymi minimalnego okresu trwania umowy, wówczas opłaty ustalone wumowie leasingu operacyjnego mogą stanowić koszt uzyskania przychodów.
Dlatego w sytuacji, w której przedsiębiorca z jakichś względów chciałby rozwiązać umowę leasingu nie tylko przed upływem okresu, na jaki została zawarta umowa, lecz także przed upływem tego minimalnego okresu przewidzianego w ustawach o podatku dochodowym, pojawia się pytanie o to, jakie będą konsekwencje podatkowe takiego posunięcia.
Podatek dochodowy
1. Opłaty z tytułu leasingu operacyjnego jako koszt uzyskania przychodów
Pierwszym warunkiem, aby opłaty z tytułu leasingu operacyjnego były uznane za koszt uzyskania przychodów, jest spełnienie przesłanek wynikających z art. 22 ust. 1 ustawy o PIT i art. 15 ust. 1 ustawy o CIT, tj. by wydatki były poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów.
Jeśli jest to spełnione, wtedy zawartą umowę leasingu należy przeanalizować pod kątem realizacji wymogów wynikających z art. 23b ust. 1 ustawy o PIT (art. 17b ust. 1 ustawy o CIT). Jak wynika z lektury tych przepisów, aby opłaty ustalone w umowie leasingu samochodu ponoszone przez korzystającego w podstawowym okresie umowy leasingu operacyjnego mogły stanowić u niego koszt uzyskania przychodów:
- umowa leasingu musi być zawarta na czas oznaczony, stanowiący co najmniej 40% normatywnego okresu amortyzacji;
(Dla samochodów normatywny okres amortyzacji wynosi 60 miesięcy. Jest on identyczny dla samochodów osobowych i ciężarowych. Nie ma znaczenia również to, czy jest to pojazd nowy, czy używany. W przypadku samochodów używanych można zastosować indywidualną stawkę amortyzacji – 30 miesięcy. Nie zmienia to jednak faktu, że normatywny okres amortyzacji zawsze wynosi 60 miesięcy. Oznacza to, że w razie gdy przedmiotem leasingu jest samochód, umowa musi być zawarta na co najmniej 24 miesiące, czyli 40% * 60 miesięcy).
- suma opłat ustalonych w umowie leasingu, pomniejszona o należny podatek od towarów i usług, musi odpowiadać co najmniej wartości początkowej samochodu.
2. Konsekwencje w PIT i CIT przedterminowego wykupu samochodu
Ustawy o podatku dochodowym nie określają, jakie konsekwencje podatkowe powstaną w przypadku wcześniejszego rozwiązania umowy...
DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.
Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy do wypełnienia krótkiego formularza rejestracyjnego.
REJESTRACJA
dla nowych użytkowników
LOGOWANIE
dla użytkowników podatki.biz
DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?
Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:
- ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
- narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
- kalkulatorów i baz danych
- działów tematycznych zawierających pogłębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
- strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
- newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą
Czas rejestracji - ok. 1 min
Uwaga
Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »
Ostatnie artykuły z tego działu
- Odliczenie VAT z faktury z błędną stawką podatku lub nieprawidłowym kursem waluty
- Jaki limit zwolnienia podmiotowego VAT po odwieszeniu działalności?
- Odliczenie VAT z faktur za wynajem mieszkań dla pracowników
- Zakupy związane z wynajmowanymi lokalami a odliczenie VAT
- Nieprawidłowa nazwa towaru lub usługi na fakturze a prawo do odliczenia VAT
- Zwrot VAT w 15 dni na rachunku
- Rozwód, podział majątku, samochód poleasingowy a obowiązki w VAT
- VAT-23: Czy koparka jest środkiem transportu?
- Wycofanie nieruchomości z firmowego majątku. Czy należy korygować VAT?
- Świadczenie usług za granicą a limit zwolnienia podmiotowego z VAT