Najbliższe szkolenia podatki.biz:
Popularne w dziale:
- 2022-05-30 14:00:00Refakturowanie opłat za media. Jaka stawka VAT?
- 2022-06-02 14:00:00Koszty uzyskania przychodów - dla każdego źródła nieco inaczej
- 2022-06-01 13:00:00Od 1 lipca skarbówka otrzyma wgląd w rachunki osób fizycznych
- 2022-06-13 13:00:00Kiedy konsumpcja w trakcie spotkań biznesowych stanowi koszty podatkowe
- 2022-06-27 12:00:00Polski Ład 2.0: Jakie zmiany wejdą w życie w PIT 1 lipca br.?
Ważne informacje w serwisie:
Aktualności:
- 05.07.2022Przepisy o ukrytej dywidendzie zostaną uchylone
- 05.07.2022Polacy szykują się na wzrost wydatków i pogorszenie gospodarcze
- 05.07.2022Podatki 2022: Wkrótce zmiany dotyczące obniżonych stawek VAT
- 05.07.2022Podatek u źródła przed zmianami. Mechanizm poboru będzie złagodzony
- 04.07.2022Ulga podatkowa na IPO do zmiany
- 04.07.2022Ryczałt od dochodów spółek. Co zmieni nowelizacja ustawy o CIT?
- 04.07.2022Pomoc dla Ukraińców. Import wybranych towarów bez cła i podatku VAT
- 04.07.2022Co trzeci przedsiębiorca rozważa zamknięcie firmy
- 01.07.2022Ulga na złe długi zostanie uproszczona
- 01.07.2022Będą zmiany ws. rozliczania finansowania dłużnego w kosztach podatkowych
- 01.07.2022Ile podatku CIT płacą w Polsce duże spółki niemieckie?
- 01.07.2022Nowa ustawa deweloperska już obowiązuje. Uruchomiono też specjalny fundusz
Podobne na forum:
- 2022-06-21Dzień dobry wszystkim, potrzebuje pomocy w temacie czy dobrze rozliczę amortyzacje inwestycji w...
- 2022-03-22Jednorazowa amortyzacja w limicie 100.000 zł odnosi się do fabrycznie nowych środków trwałych...
- 2022-02-02Wynajmuję mieszkanie jako osoba prywatna, które jest amortyzowane od dwóch lat. Aktualni najemcy...
- 2022-01-18Witam, mieliśmy samochód w leasingu operacyjnym i w listopadzie został wykupiony za 1340 złotych,...
- 2021-04-26Witam. Wykupiliśmy maszynę z leasingu i teraz będziemy ją. amortyzować. W trakcie trwania leasingu...
- 2021-01-22Z jaką datą mogę wprowadzić do ewidencji środków trwałych samochód ciężarowy i dokonać jednorazowej...
Artykuły: Facebook
10.06.2016
Program komputerowy dla firmy. Amortyzacja i wartość początkowa
Kosztem uzyskania przychodu są wydatki poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów. Niektórych zakupów nie można jednak odliczać od razu. Konieczne jest ustalenie ich wartości początkowej i dokonanie odpisów amortyzacyjnych. Sprawdźmy zatem, w jaki sposób rozliczyć wydatek na zakup oprogramowania do firmy.
Wyjaśnił to Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji z 3 czerwca 2016 r., nr IBPB-1-2/4510-496/16/MW.
Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynikało, że w celu poprawy funkcjonowania organizacyjnego w spółce został wdrożony zintegrowany system informatyczny. Kupione zostały specjalne programy komputerowe wraz z obsługą techniczną. Prace wdrożeniowe dotyczyły: analizy wstępnej, instalacji wersji testowej oprogramowania na serwerze, konwersji danych i parametryzacji systemu, przygotowania prototypu i odbioru scenariuszy testowych systemu oraz szkolenia użytkowników. Do ceny usług wdrożeniowych i szkoleniowych doliczone zostały koszty dojazdów oraz koszty noclegów. Proces implementacji oprogramowania był złożony i długotrwały.
Spółka nie była pewna, w jaki sposób powinna ustalić wartość początkową oprogramowania dla potrzeb amortyzacji oraz w oparciu o którą metodę dokonywać odpisów amortyzacyjnych.
Amortyzacja jako koszt uzyskania przychodów
Dyrektor Izby Skarbowej zaznaczył w pierwszej kolejności, że zgodnie z art. 15 ust. 6 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn. Dz.U. z 2014 r., poz. 851, z późn. zm., dalej: ustawa o CIT) kosztem uzyskania przychodów są m.in. odpisy z tytułu zużycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (odpisy amortyzacyjne) dokonywane wyłącznie zgodnie z przepisami art. 16a–16m, z uwzględnieniem art. 16. Wskazał, że w myśl art. 16b ust. 1 ustawy o CIT amortyzacji podlegają co do zasady nabyte nadające się do gospodarczego wykorzystania w dniu przyjęcia do używania:
- spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego,
- spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego,
- prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
- autorskie lub pokrewne prawa majątkowe,
- licencje,
- prawa określone w ustawie z 30 czerwca 2000 r. – Prawo własności przemysłowej (Dz.U. z 2013 r., poz.1410),
- wartość stanowiąca równowartość uzyskanych informacji związanych z wiedzą w dziedzinie przemysłowej, handlowej, naukowej lub organizacyjnej (know-how)
– o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą albo oddane przez niego do używania na podstawie umowy licencyjnej (sublicencji), umowy najmu, dzierżawy lub umowy leasingu, zwane wartościami niematerialnymi i prawnymi.
Pojęcie licencji dla potrzeb podatkowych
Organ podatkowy zaznaczył, że definicję pojęcia licencja zawiera ustawa z 4 lutego 1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych (tekst jedn. Dz.U. z 2006 r., nr 90, poz. 631, z późn. zm.), zgodnie z którą przez licencję należy rozumieć umowę o przeniesienie autorskich praw majątkowych lub umowę o korzystanie z utworu, która obejmuje pola eksploatacji wyraźnie w niej wymienione.
Amortyzacja licencji
Zgodnie z art. 16b ust. 1 pkt 5 ustawy o CIT licencje podlegają amortyzacji, jako wartości niematerialne i prawne, jeżeli spełniają łącznie następujące warunki:
- zostały nabyte przez podatnika,
- nadają się do gospodarczego wykorzystania w dniu przyjęcia do używania,
- przewidywany okres ich używania jest dłuższy niż rok,
- są wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą,
- wartość początkowa przekracza 3500 zł.
Stosownie do art. 16m ust. 1 ustawy o CIT co do zasady okres dokonywania odpisów amortyzacyjnych od wartości niematerialnych i prawnych nie może być krótszy niż:
- od licencji (sublicencji) na programy komputerowe oraz od praw autorskich – 24 miesiące,
- od licencji na wyświetlanie filmów oraz na emisję programów radiowych i telewizyjnych – 24 miesiące,
- od poniesionych kosztów zakończonych prac rozwojowych – 12 miesięcy,
- od pozostałych wartości niematerialnych i prawnych – 60 miesięcy.
Wartość początkowa niezbędna do amortyzacji
Zgodnie z art. 16h ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT odpisów amortyzacyjnych dokonuje się od wartości początkowej środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych począwszy od pierwszego miesiąca następującego po miesiącu, w którym ten środek lub wartość wprowadzono do ewidencji, do końca tego miesiąca, w którym następuje zrównanie sumy odpisów amortyzacyjnych z ich wartością początkową lub w którym postawiono je w stan likwidacji, zbyto lub stwierdzono ich niedobór.
Dyrektor Izby Skarbowej podkreślił, że podatnik, by móc dokonywać odpisów amortyzacyjnych od nabytej wartości niematerialnej i prawnej w postaci licencji na oprogramowanie komputerowe, musi ustalić jej wartość początkową. Wskazał, że stosownie do art. 16g ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT za wartość początkową środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych uważa się w razie odpłatnego nabycia cenę ich nabycia. Za cenę nabycia zaś uważa się kwotę należną zbywcy, powiększoną o koszty związane z zakupem naliczone do dnia przekazania środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej do używania, a w szczególności o koszty transportu, załadunku i wyładunku, ubezpieczenia w drodze, montażu, instalacji i uruchomienia programów oraz systemów komputerowych, opłat notarialnych, skarbowych i innych, odsetek, prowizji oraz pomniejszoną o podatek od towarów i usług, z wyjątkiem przypadków gdy zgodnie z odrębnymi przepisami podatek od towarów i usług nie stanowi podatku naliczonego albo podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty należnego podatku o podatek naliczony albo zwrot różnicy podatku w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług. W przypadku importu cena nabycia obejmuje cło i podatek akcyzowy od importu składników majątku.
Podsumowanie
Organ podatkowy potwierdził stanowisko podatnika i uznał, że wydatki na zakup licencji na programy komputerowe można zaliczyć do wartości niematerialnych i prawnych firmy, które w myśl art. 16m ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT powinny być amortyzowane nie krócej niż 24 miesiące, przy czym stawka amortyzacyjna nie może być wyższa niż 50%.
Krzysztof Koślicki
Ostatnie artykuły z tego działu
- Ulga dla rodzin 4+ po zmianach
- Przepisy o ukrytej dywidendzie zostaną uchylone
- Zmiana formy opodatkowania dochodów (przychodów) osiągniętych w 2022 r.
- Polski Ład od 2023 r.: Zmiany w obowiązkach płatników PIT
- Odsetki ustawowe w 2022 r. – 9,50%, 11,50%, 14% czy 16%?
- Ulga na złe długi zostanie uproszczona
- Polski Ład 2.0: Nowa skala, uchylona ulga dla klasy średniej i koniec z rolowaniem zaliczek
- Polski Ład 2.0: Rozliczanie składek zdrowotnych od 1 lipca br.
- Zakup wody dla pracowników. Podatki i rachunkowość
- Nowy projekt zmian w ustawie o podatku dochodowym CIT