Procedura APA w pytaniach i odpowiedziach – poradnik MF

Ministerstwo Finansów udostępniło poradnik, który powstał w celu odpowiedzi na najczęściej powtarzające się pytania, związane z procedurą zawierania uprzednich porozumień cenowych. Poruszone zagadnienia wynikają z analizy już złożonych do Szefa KAS wniosków o APA, które przeszły etap badania formalnego.

Opracowanie w przyszłości będzie poszerzane o kolejne kwestie, pojawiające się w toku prowadzonych postępowań.

Ministerstwo Finansów zachęca, aby zapoznać się z tymi informacjami przed złożeniem wniosku o APA.

Spotkanie wstępne

1. Jak zawnioskować o organizację spotkania wstępnego?

Należy skontaktować się z Sekretariatem Departamentu Kluczowych Podmiotów poprzez adres e-mail: sekretariat.dkp@mf.gov.pl. Wówczas możliwe będzie ustalenie terminu spotkania.

2. Jakie dokumenty/informacje należy przekazać przed spotkaniem wstępnym?

Informacje na temat charakteru transakcji, tj. czy dotyczy ona (możliwość wyboru kilku z poniższych opcji):

• usług związanych z art. 15e Ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych

• licencji, IP związanych z art. 15e Ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych lub

• wynagrodzenia za działalność podmiotu o rutynowym profilu funkcjonalnym lub metody podziału zysków

• innego typu transakcji

Materiały (np. prezentacje) zawierające kompleksowy opis transakcji w kontekście charakteru działalności podatnika oraz branży lub otoczenia biznesowego, jeśli uwarunkowania zewnętrzne mają istotny wpływ na przebieg danej transakcji.

Ewentualne pytania odnośnie procedury i przebiegu postępowania w sprawie APA

Informacje, kto będzie uczestniczył w spotkaniu wstępnym ze strony podatnika i/lub pełnomocnika (niezbędne celem rezerwacji sali i rejestracji wejścia interesantów)

Powyższe informacje i materiały należy przekazać drogą elektroniczną na ww. adres e-mail co najmniej 5 dni roboczych przed wyznaczoną data spotkania wstępnego.

W przeciwnym wypadku spotkanie wstępne będzie anulowane.

3. Jakie dokumenty należy przedstawić na spotkaniu wstępnym?

a) pełnomocnictwa udzielone osobom reprezentującym podatnika w kontaktach z organami podatkowymi ze wskazaniem jednego pełnomocnika jako pełnomocnika do doręczeń (z zaznaczeniem opcji w formularzu PPS-1 w pozycji 46 oraz uzupełnieniem pozycji 47 – adres elektroniczny, w przypadku zgłoszenia pełnomocnika będącego adwokatem, radcą prawnym lub doradcą podatkowym)

b) potwierdzenie wniesienia opłaty skarbowej od pełnomocnictw

c) dokumenty potwierdzające tożsamość osób uczestniczących w spotkaniu ze strony podatnika.

4. Czy jest możliwość organizacji spotkania wstępnego w formie telekonferencji?

Tak, jest to możliwe. Formę spotkania należy zaproponować we wniosku o spotkanie (może to być telekonferencja lub osobiste spotkanie w gmachu Ministerstwa Finansów).

Wniosek o APA

5. Jak złożyć wniosek o APA?

Przesyłając wniosek na adres Ministerstwa Finansów:

Departament Kluczowych Podmiotów , Ministerstwo Finansów, ul. Świętokrzyska 12, 00-916 Warszawa

Składając wniosek w Biurze Podawczym Ministerstwa Finansów (czynne od poniedziałku do piątku w godz. 8:15 - 16:15)

Bezpośrednio w Sekretariacie Departamentu Kluczowych Podmiotów

6. Wniosek o APA został wysłany do Ministerstwa Finansów pocztą. Czy dniem wszczęcia postępowania w sprawie zawarcia porozumienia APA będzie data stempla pocztowego?

Nie, dniem wszczęcia postępowania będzie data wpływu wniosku o APA do Ministerstwa Finansów. Zgodnie z art. 165 § 3 Ordynacji podatkowej datą wszczęcia postępowania na żądanie strony jest dzień doręczenia żądania organowi podatkowemu.

7. Co powinien zawierać wniosek o APA?

Elementy wniosku o APA, które stanowią wymogi formalne, są określone w art. 20f i art. 168 §2 Ordynacji podatkowej.

Należy jednak dodać, że w toku postępowania zgodnie z art. 20g § 1 Ordynacji podatkowej, w razie istnienia wątpliwości dotyczących wybranej przez wnioskującego metody ustalania ceny transferowej i zasad jej stosowania lub wątpliwości do treści dokumentów załączonych do wniosku, organ właściwy w sprawie porozumienia zwraca się o wyjaśnienie tych wątpliwości lub przedłożenie dokumentów uzupełniających.

8. Jaka powinna być struktura wniosku o APA?

Modelowa struktura wniosku o APA powinna wyglądać następująco:

1. opis stanu faktycznego;

2. wskazanie ról podmiotów uczestniczących w transakcji (w tym określenie zależności ekonomicznych i finansowych w grupie kapitałowej, w kontekście zawieranej transakcji oraz istotnych czynników porównywalności);

3. określenie profilu funkcjonalnego podmiotu badanego;

4. określenie badanej transakcji w tym lat podlegających analizie;

5. propozycja metody ustalania ceny transakcyjnej;

6. opis sposobu stosowania proponowanej metody w odniesieniu do badanej transakcji, w szczególności:

a) algorytm kalkulacji ceny transakcyjnej,