Problemy z opodatkowaniem VAT w przypadku dotacji

Kwestia oceny charakteru otrzymywanych dopłat – czy spełniają one warunek bezpośredniego oddziaływania na cenę dostarczanych towarów/świadczonych usług – jest przedmiotem indywidualnej oceny każdego przypadku, która to ocena powinna uwzględniać całokształt okoliczności towarzyszących każdej konkretnej sprawie. Każda bowiem różnica w stanach faktycznych może wpłynąć na różną kwalifikację prawnopodatkową danych – zdawałoby się identycznych – zdarzeń gospodarczych.

Interpelacja nr 19169 do ministra finansów w sprawie opodatkowania podatkiem od towarów i usług (VAT) dotacji otrzymanych przez beneficjentów programów operacyjnych współfinansowanych ze środków Unii Europejskiej

Szanowna Pani Minister,

pismem z dnia 16 maja 2017 r. (znak: PT1.8102.8.2017.ALX.280.2) Ministerstwo Finansów przekazało, że dotacje otrzymane przez beneficjentów programów operacyjnych współfinansowanych ze środków Unii Europejskiej powinny być opodatkowane podatkiem VAT, w przypadku gdy mają bezpośredni wpływ na cenę towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez podatnika. Wskazano, że przedmiotowy obowiązek podatkowy wynika z przepisów prawa wspólnotowego, tj. dyrektywy Rady (WE) nr 112/2006 z 28.11.2006 r. ws. wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz. Urz. UE L z 2006 r. nr 347/1).

Zgodnie z interpretacją ministerstwa zidentyfikowano trzy obszary, w których może zaistnieć konieczność opodatkowania dotacji oraz zapłaty tzw. VAT należnego:

– projekty, w ramach których usługi doradcze świadczone są przez beneficjentów na rzecz ostatecznych odbiorców nieodpłatnie bądź po cenie niższej niż cena rynkowa,

– projekty partnerskie, w których następuje wzajemne przeniesienie własności wartości niematerialnych i prawnych lub produktów nabytych bądź wytworzonych w ramach projektu pomiędzy partnerami uczestniczącymi w jego realizacji,

– projekty dotyczące wsparcia odnawialnych źródeł energii, realizowanych w schemacie, w którym beneficjent (jst) nabywa, a następnie przekazuje i dofinansowuje zakup i instalację kolektorów słonecznych i ogniw fotowoltaicznych na budynkach prywatnych (mieszkańców danej jst).

Podatek VAT, który należy odprowadzić do urzędu skarbowego od otrzymanej dotacji finalnie ponosi mieszkaniec (nie ma możliwości, aby samorząd sfinansował różnicę wynikającą z VAT-u należnego) biorący udział w projekcie. Każdy z nich musi zatem dołożyć ok. 5% więcej do instalacji. W przypadku osób z instalacjami fotowoltaicznymi o mocy ok. 5 kW będzie to dodatkowa kwota ok. 5000 zł. Najwięcej dopłacą mieszkańcy, którzy zapisali się na instalacje hybrydowe (panel kolektora posiada zarówno sekcję do podgrzewania ciepłej wody użytkowej jak i produkcji prądu).

Obciążenie VAT-em dotacji nie tylko zwiększa koszty ponoszone przez beneficjentów, ale wprowadza również nierówne traktowanie podmiotów. W województwie podlaskim nie dość, że obcięto dotacje o podatek VAT (dotacja w świetle interpretacji Ministerstwa Finansów jest do kwoty netto) to jeszcze trzeba od niej odprowadzić podatek VAT. Podczas gdy w innych województwach identyczne konkursy przebiegały bez podobnych dodatkowych obciążeń (VAT pozostał kosztem kwalifikowalnym) i można było pozyskać do niego dotację. Przykład stanowią zakończone konkursy RPMA.04.01.00-IP.01-14-017/16 oraz RPMA.04.01.00-IP.01-14-051/17 - wdrażane w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa Mazowieckiego na lata 2014 – 2020.

W związku z powyższym proszę Panią Minister o odpowiedź na poniższe pytania:

1. Z których konkretnych przepisów dyrektywy Rady (WE) nr 112/2006 z 28.11.2006 r. ws. wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz. Urz. UE L z 2006 r. nr 347/1) wynika obowiązek opodatkowania podatkiem VAT dotacji otrzymanych przez beneficjentów programów operacyjnych współfinansowanych ze środków Unii Europejskiej, w przypadku gdy mają bezpośredni wpływ na cenę towarów dostarczanych lub usług świadczonych? Proszę o wskazanie konkretnych artykuł&oacut...