Prezenty o małej wartości a VAT – opodatkowanie i ujęcie w księgach

Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz. U. nr 177, poz. 1054 z późn. zm.) opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. Od zasady tej istnieje jednak kilka wyjątków. Jednym z nich są prezenty o małej wartości.

Wyjaśnijmy na początek, że przez dostawę towarów rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel.

Nieodpłatne przekazanie towarów

Artykuł 7 ust. 2 ustawy o VAT, podlegającą opodatkowaniu VAT, dostawę towarów definiuje dodatkowo jako przekazanie nieodpłatnie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa, w szczególności:

• przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia,
• wszelkie inne darowizny

- jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu tych towarów.

Wyjątek od zasady – prezenty o małej wartości

Powyższego przepisu nie stosuje się jednak do przekazywanych drukowanych materiałów reklamowych i informacyjnych, prezentów o małej wartości i próbek. Czym jednak są prezenty o małej wartości? Odpowiedź na to pytanie znajdziemy w art. 7 ust. 4 ustawy o VAT.
Zgodnie z jego treścią przez prezenty o małej wartości rozumie się przekazywane przez podatnika jednej osobie towary:

• o łącznej wartości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 100 zł, jeżeli podatnik prowadzi ewidencję pozwalającą na ustalenie tożsamości tych osób,
• których przekazania nie ujęto w ewidencji, jeżeli jednostkowa cena nabycia towaru (bez podatku), a gdy nie ma ceny nabycia, jednostkowy koszt wytworzenia, określone w momencie przekazywania towaru, nie przekraczają 10 zł.

Łączna wartość towarów

Warto zauważyć, że przepisy ustawy o podatku od towarów i usług oraz rozporządzeń wyk...