Najbliższe szkolenia podatki.biz:
Ważne informacje w serwisie:
Aktualności:
- 20.05.2022Wsparcie dla rolników ma pomóc w walce z wysoką inflacją
- 20.05.2022Podatki 2022: Leki do terapii ratujących życie z zerową stawką VAT?
- 20.05.2022Nowy pakiet uproszczeń dla obywateli i firm. Biznes liczy na głębsze zmiany
- 20.05.2022Podatki 2022: Ulgi podatkowe na innowacje wymagają większej promocji
- 19.05.2022Podatki 2022: Termin na rozliczenie CIT upłynie 30 czerwca
- 19.05.2022Zbieg prawa do renty i emerytury. Sejm zaczyna prace nad projektem zmian
- 19.05.2022Wskaźnik waloryzacji składek wyniesie w tym roku 9,33 proc.
- 19.05.2022KE proponuje nowy plan energetyczny REPowerEU
- 18.05.2022Projekt ustawy o 14. emeryturze trafił do Sejmu
- 18.05.2022Podatki 2022: Wersja produkcyjna aplikacji KSeF już dostępna
- 18.05.2022Podatki 2022: Lipcowa korekta Polskiego Ładu wpłynie na całą gospodarkę
- 18.05.2022Kodeks karny skarbowy do zmiany. Nowe rozwiązania uderzą w szarą strefę
Podobne na forum:
- 2022-03-09Pracownik ma dwa miejsca pracy, jedno w miejscu zamieszkania, drugie poza miejscem zamieszkania,...
- 2022-02-22Witam Mam pytanie. Mąż otrzymał pit-11 za 2021r. od pracodawcy. Pracował na umowę styczeń -...
- 2021-06-23Czy ktoś mi powie które miesiące powinny być uwzględnione do przeliczenia skali redukcji...
- 2021-03-02Dzień dobry, proszę o informację w jaki sposób ująć w PKPIR przychód na konto od osoby fizycznej...
- 2020-05-12Zacznę od wytycznych PFR w Tarczy: "Liczbę zatrudnionych (w tym osób współpracujących), która ma...
- 2020-05-05Dzień dobry Otrzymałam przez moduł praca.gov.pl odpowiedz na złożony wniosek o udzielenie pożyczki...
Artykuły: ABC - prawo i podatki dla początkujących
12.10.2020
Pojęcie i moment powstania przychodu w świetle przepisów tarczy antykryzysowej
Przedsiębiorcy, którzy chcą skorzystać z rozwiązań osłonowych przewidzianych w Tarczy Antykryzysowej, np. zwolnienia ze składek ZUS, niejednokrotnie muszą wykazać, że nie przekroczyli określonego w ustawie limitu przychodów. Dlatego też, istotne jest prawidłowe określenie definicji przychodu oraz momentu jego powstania.
Ilekroć w Tarczy Antykryzysowej jest mowa o przychodzie przedsiębiorcy osiąganym z pozarolniczej działalności gospodarczej w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych, oznacza to przychód określony zgodnie z art. 14 tej ustawy.
W myśl art. 14 ust. 1 ustawy PIT, za przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, uważa się kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. U podatników dokonujących sprzedaży towarów i usług opodatkowanych podatkiem od towarów i usług za przychód z tej sprzedaży uważa się przychód pomniejszony o należny podatek od towarów i usług.
Przychodem jest więc kwota należności, która stała się wymagalna, nawet jeżeli nie została jeszcze faktycznie zapłacona.
Przykład
Kontrahent dokonuje zakupu towaru i przy zakupie otrzymuje fakturę. Kontrahent zobowiązuje się opłacić zakupioną rzecz w ciągu 7 dni począwszy od dnia wystawienia faktury. Czy jeśli nie ureguluje należności, mimo to powstanie przychód?
Tak, przychód powstaje niezależnie od faktu uregulowania należności. Nawet w przypadku nieopłacenia towaru przez kontrahenta, przedsiębiorca będzie musiał rozpoznać przychód w odpowiednim okresie rozliczeniowym.
Natomiast zgodnie z art. 14 ust. 1c ustawy PIT za datę powstania przychodu, o którym mowa w ust. 1, uważa się dzień wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi, albo częściowego wykonania usługi, nie później niż dzień:
1) wystawienia faktury albo
2) uregulowania należności.
Przykład
Przedsiębiorca 31 marca wykonał usługę i wystawił fakturę z terminem płatności w ciągu 7 dni począwszy od dnia wystawienia faktury. Kiedy powstaje przychód?
Przychód powstaje 31 marca.
Często powyższe czynności następują w tym samym momencie, np. kontrahent dokonując zakupu towaru natychmiast reguluje należność i odbiera zakupiony towar. W tym samym dniu następuje więc wydanie rzeczy i uregulowanie należności, zatem łatwo określić dokładny dzień powstania przychodu.
Problem pojawia się jednak, gdy powyższe czynności następują w różnych momentach. Problem z określeniem dokładnej daty powstania przychodu może występować również w przypadkach etapowego (częściowego) wykonywania usługi.
Przykład
Firma prowadząca działalność gospodarczą polegającą na świadczeniu usług budowlanych świadczyła swoje usługi w okresie od stycznia do marca 2020 r. Inwestycja została zakończona w marcu. Po zakończeniu projektu w marcu została wystawiona faktura oraz dokonano rozliczenia z kontrahentem. Kiedy powstanie przychód?
Moment powstania przychodu uzależniony jest od przyjętej metody rozliczania inwestycji.
Usługa mogła być wykonywana częściowo w poszczególnych miesiącach, a rozliczenie inwestycji z kontrahentem mogło następować etapowo i być udokumentowane np. protokołem zdawczo-odbiorczym dotyczącym wykonanych prac. W takiej sytuacji należy uznać, że momentem uzyskania przychodu było każdorazowe dokonanie rozliczenia postępów inwestycji. Przykładowo, pierwszy etap prac został rozliczony w styczniu, drugi etap prac został rozliczony w lutym, zaś końcowe rozliczenie nastąpiło w marcu. Odpowiednio więc uzyskano przychód w styczniu, lutym i marcu.
Natomiast, jeśli odbiór usługi miał charakter jednorazowy, bez częściowych rozliczeń za poszczególne etapy wykonanych prac, to należy przyjąć, że przychód powstał w momencie wykonania (całościowego odbioru) usługi, nie później niż w dacie wystawienia faktury lub uregulowania należności. Wtedy data powstania całego przychodu przypada w marcu.
Przychód z działalności gospodarczej określa art. 14 ustawy PIT. Przychodem z działalności są również przychody zawarte w art. 14 ust. 2 ustawy PIT, m.in . dotacje, nieodpłatne świadczenia, przychody ze zbycia środków trwałych.
Przykład
Czy w przychodach z działalności gospodarczej należy ujmować przychody związane ze zbyciem środków trwałych?
Tak, zgodnie z art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy PIT do przychodów z działalności gospodarczej zalicza się również przychód ze zbycia środków trwałych.
Redakcja podatki.biz
Opracowano na podstawie objaśnień podatkowych z dnia 21.07.2020 r. w sprawie nowych preferencji stosowanych w związku z ponoszeniem negatywnych konsekwencji ekonomicznych z powodu COVID-19.
Hasła tematyczne: moment powstania przychodu, podatek dochodowy od osób fizycznych (pit)
Ostatnie artykuły z tego działu
- Podatek liniowy - na czym polega i kto może z niego skorzystać
- PCC przy umowie pożyczki - podstawa, obowiązek podatkowy, stawki i zwolnienia
- Czym jest opłata adiacencka
- Wprowadzenie do podatku VAT
- ABC eksportu
- Usługi świadczone w obrocie nieprofesjonalnym i obowiązki w PIT
- Czynności zwolnione a czynności niepodlegające VAT
- Kwestie związane z konsorcjami i kształtowaniem ich relacji wewnętrznych i zewnętrznych
- Ulgi, preferencje i zwolnienia związane z pandemią COVID-19
- E-kursy podatki.biz: Specjalny rabat do 15.05.2020 r.