Podwyższona stawka amortyzacyjna dla samochodu osobowego

Pytanie: Prowadzę działalność w zakresie pośrednictwa w obrocie nieruchomościami oraz zarządzania nieruchomościami na zlecenie. Kupiłem samochód osobowy i wprowadziłem go do środków trwałych swojej firmy. Zaczął amortyzować go według stawki podstawowej 20%. W miarę rozwoju swojej firmy zauważyłem bardzo intensywne użytkowanie swojego samochodu ze względu na dużą ilość wyjazdów po całej Polsce w celu wyszukiwania potrzebnych lokali - miesięcznie przejeżdżam ponad 7000 km. Czy w takim przypadku mogę podwyższyć stawkę amortyzacyjną o współczynnik 1,4?

Odpowiedź:

Zgodnie z art. 22a ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, amortyzacji podlegają, z zastrzeżeniem art. 22c, stanowiące własność lub współwłasność podatnika, nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania:

1. budowle, budynki oraz lokale będące odrębną własnością,
2. maszyny, urządzenia i środki transportu,
3. inne przedmioty,

- o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą albo oddane do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub umowy określonej w art. 23a pkt 1, zwane środkami trwałymi.

W myśl art. 22f ust. 1 ww. ustawy, podatnicy, z wyjątkiem tych, którzy ze względu na ogłoszoną upadłość obejmującą likwidację majątku nie prowadzą działalności gospodarczej, dokonują odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, o których mowa w art. 22a ust. 1 i ust. 2 pkt 1-3 oraz w art. 22b.

Podstawą dokonywania odpisów amortyzacyjnych jest zatem prawidłowo ustalona wartość początkowa środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Zasady ustalania wartości początkowej, które są zróżnicowane m.in. z uwagi na sposób nabycia środka trwałego, reguluje art. 22g ww. ustawy.

Odnosząc się do kwestii możliwości zastosowania podwyższonej stawki amortyzacyjnej do amortyzacji samochodu osobowego wykorzystywanego w Pana działalności gospodarczej stwierdzić należy, że w myśl art. 22h ust. 1 pkt 1 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, odpisów amortyzacyjnych dokonuje się od wartości początkowej środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, z zastrzeżeniem art. 22k, począwszy od pierwszego miesiąca następującego po m...