Podstawa opodatkowania przy braku potwierdzenia wywozu towaru w ramach WDT

Jednym z warunków, jakie wynikają zart.42 ust.1 ustawy z11marca 2004r. opodatku odtowarów iusług (Dz.U. z2011r., nr177, poz.1054, zpóźn.zm., dalej: ustawa oVAT), aby wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów podlegała opodatkowaniu według stawki 0%, jest to, bypodatnik posiadał dowody, żetowary będące przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy zostały wywiezione z Polski idostarczone donabywcy naterytorium innego niż Polska państwa członkowskiego.

Dokumenty potwierdzające wywóz

Ustawa o VAT w art. 42 ust. 3–5 wymienia dowody, które potwierdzają fakt dostarczenia towaru do nabywcy znajdującego się na terytorium innego niż Polska kraju UE. Z uwagi na to, że wysyłka towarów najczęściej jest zlecana firmie spedycyjnej, zastosowanie znajdzie art. 42 ust. 3 ww. ustawy, zgodnie z którym dowodami potwierdzającymi wywóz są:

1. dokumenty przewozowe otrzymane od przewoźnika (spedytora) odpowiedzialnego za wywóz towarów z kraju, z których jednoznacznie wynika, że towary zostały dostarczone do miejsca ich przeznaczenia na terytorium innego niż Polska państwa członkowskiego,
2. kopia faktury,
3. specyfikacja poszczególnych sztuk ładunku

– jeżeli łącznie potwierdzają dostarczenie towarów będących przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów do nabywcy znajdującego się w państwie członkowskim innym niż Polska.

Warto pamiętać o tym, że w myśl art. 42 ust. 11 ustawy o VAT, w przypadku gdy wyżej wymienione dokumenty nie potwierdzają jednoznacznie dostarczenia towaru do nabywcy, dowodami mogą być również inne dokumenty wskazujące, że nastąpiła dostawa wewnątrzwspólnotowa, w szczególności:

• korespondencja handlowa z nabywcą, w tym jego zamówienie,
• dokumenty dotyczące ubezpieczenia lub kosztów frachtu,
• dokument potwierdzający zapłatę za towar, z wyjątkiem przypadków, gdy dostawa ma charakter nieodpłatny lub zobowiązanie jest realizowane w innej formie, wówczas inny – dokument stwierdzający wygaśnięcie zobowiązania,
• dowód potwierdzający przyjęcie przez nabywcę towaru w państwie członkowskim innym niż Polska.

Zerowa stawka VAT bez kompletu dokumentów

Dla przedmiotowego zagadnienia bardzo ważne znaczenie ma uchwała Naczelnego Sądu Administracyjnego z ...