Zmiana przeznaczenia samochodu w VAT

Z art. 86 ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług wynika, że fundamentem istnienia prawa do odliczenia podatku naliczonego jest związek nabytych towarów i usług z wykonywaniem czynności opodatkowanych. Zasady odliczania VAT od nabytych pojazdów samochodowych uregulowane zostały w art. 86a ww. ustawy. Zgodnie z nim kwota podatku naliczonego stanowi 50% kwoty podatku wynikającej z faktur dokumentujących wydatki związane z takim zakupem lub importem.

 

Tego rodzaju ograniczenie obejmuje pojazdy wykorzystywane do użytku mieszanego a więc nie tylko do działalności gospodarczej. Nie ma zaś ograniczenia odliczenia co do samochodów służących wyłącznie działalności gospodarczej, czyli w sytuacjach gdy:

  1. sposób wykorzystania przez podatnika, zwłaszcza określony w ustalonych przez podatników zasadach używania, dodatkowo potwierdzony ewidencją przebiegu pojazdu, wyklucza jego użycie do celów niezwiązanych z działalnością, lub
  2. konstrukcja pojazdu wyklucza jego użycie do celów niezwiązanych z działalnością.

Podatnik w każdej chwili może zmienić przeznaczenie samochodu, który wykorzystywany jest wyłącznie do działalności gospodarczej lub do celów działalności prywatnej. Ale jeżeli dokona tego w okresie pięciu lat od zakupu samochodu (w szczególnych okolicznościach krótszym) w pierwszym przypadku musi a w drugim natomiast może skorygować odliczony podatek.

Ważne jest aby pamiętać, iż korekta dokonywana jest przy założeniu, że samochód zmienia swe przeznaczenie począwszy od miesiąca, w którym rozpoczął się inny sposób jego wykorzystywania. Zatem korekta dokonywana jest w tym okresie rozliczeniowym, w którym zaszła zmiana, nie zaś na koniec roku. W przypadku samochodów, co do których pełne odliczenie jest uzależnione od sposobu ich wykorzystywania, prowadzenia ewidencji przebiegu oraz przedłożenia informacji VAT-26, zmiana przeznaczenia pociąga za sobą konieczność korekty VAT od nabycia pojazdu. W takich przypadkach na podatniku spoczywa obowiązek korekty in minus.

Zgodnie z art. 90b ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT w przypadku gdy w ciągu 60 miesięcy, licząc od miesiąca, w którym odpowiednio, nabyto, dokonano importu lub oddano do używania pojazd samochodowy wykorzystywany wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika nastąpi zmiana jego wykorzystywania na dzieloną pomiędzy taką działalność i cele inne podatnik ma obowiązek skorygowania kwoty podatku naliczonego odliczonej przy nabyciu, imporcie lub wytworzeniu.

W takim przypadku podatnik traci ponadto prawo do odliczenia całości VAT od wydatków eksploatacyjnych związanych z pojazdem. Lecz tu korekty nie ma, zmiana dokonywana jest na bieżąco.

 

 

Przykład
Podatnik w styczniu 2018 r. zakupił samoch&oacut...

DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.

Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy do wypełnienia krótkiego formularza rejestracyjnego.

REJESTRACJA

dla nowych użytkowników

LOGOWANIE

dla użytkowników podatki.biz

Zapomniałem hasła | Problemy z logowaniem

DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?

Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:

  • ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
  • narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
  • kalkulatorów i baz danych
  • działów tematycznych zawierających pogłębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
  • strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
  • newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą

Czas rejestracji - ok. 1 min

Uwaga

Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »