Podatkowe skutki przekazania środka trwałego na cele osobiste przedsiębiorcy

Wycofanie środka trwałego z ewidencji środków trwałych z zamiarem przeznaczenia go na cele osobiste to zagadnienie, które dotyczy wielu przedsiębiorców będących osobami fizycznymi. Decyzję taką mogą oni podjąć w każdej chwili, tzn. zarówno wtedy, gdy dany środek trwały jest już zamortyzowany, jak i wtedy, gdy dokonywane są odpisy amortyzacyjne. Pojawia się wówczas pytanie, jak należy tego dokonać oraz jakie wiążą się z tym skutki podatkowe.

Podatek dochodowy od osób fizycznych

Sama czynność wycofania składnika majątku z ewidencji środków trwałych i przeznaczenie go na potrzeby osobiste nie powoduje żadnych skutków w podatku dochodowym.

Wystąpią one dopiero wtedy, gdy dojdzie do odpłatnego zbycia tego składnika majątku. Jak bowiem wynika z art. 10 ust. 2 pkt 3 w zw. z art. 14 ust. 2 pkt 1 lit. a ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz. U. z 2012 r., poz. 361, z późn. zm., dalej: ustawa o PIT), w przypadku odpłatnego zbycia środka trwałego powstanie przychód z działalności gospodarczej. Stanie się tak nawet wtedy, gdy przed zbyciem ten środek trwały został wycofany z działalności gospodarczej, ale między pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym doszło do wycofania i dniem odpłatnego zbycia, nie upłynęło 6 lat.

Jeżeli wycofany środek trwały nie był całkowicie zamortyzowany, to jego niezamortyzowana wartość nie będzie mogła stanowić kosztu uzyskania przychodów w momencie przekazania go na potrzeby osobiste przedsiębiorcy. Dopiero w sytuacji, gdy dojdzie do odpłatnego zbycia tego składnika majątku, może zostać ona rozliczona w kosztach uzyskania przychodów. Tak stanowi art. 23 ust. 1 pkt 1 ustawy o PIT.

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych

Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. f ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 144, poz. 930, z późn. zm.), ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 3,0% przychodów z odpłatnego zbycia ruchomych składników majątku będących środkami trwałymi, ujętych w wykazie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych oraz składników majątku, o których mowa w art. 22d ust. 1 ustawy o podatku dochodowym, z wyłączeniem składników, których wartość początkowa, ustalona zgodnie z art. 22g ustawy o podatku dochodowym, jest niższa niż 1500 zł, nie ujętych w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, wykorzystywanych w pozarolniczej działalności gospodarczej, nawet jeżeli przed zbyciem zostały wycofane z tej działalności gospodarczej, a pomiędzy pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składnik majątku został wycofany z działalności, i dniem jego zbycia nie upłynęło sześć lat. Podatek ten jest pobierany bez pomniejszania przychodu o koszty jego uzyskania.

Podatek od towarów i usług

a) Kiedy przekazanie na potrzeby osobiste stanowi dostawę towarów?

Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (teks jedn. Dz. U. ...

DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.

Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy do wypełnienia krótkiego formularza rejestracyjnego.

REJESTRACJA

dla nowych użytkowników

LOGOWANIE

dla użytkowników podatki.biz

Zapomniałem hasła | Problemy z logowaniem

DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?

Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:

  • ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
  • narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
  • kalkulatorów i baz danych
  • działów tematycznych zawierających pogłębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
  • strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
  • newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą

Czas rejestracji - ok. 1 min

Uwaga

Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »