Podatkowe skutki otrzymania zachowku

Podatkowi odspadków idarowizn podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się naterytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych naterytorium RP tytułem zachowku, jeżeli uprawniony nie uzyskał go wpostaci uczynionej przez spadkodawcę darowizny lub wdrodze dziedziczenia albo wpostaci zapisu.

Mówi o tym art. 1 ust. 1 pkt 5 ustawy z 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (tekst jedn. Dz.U. z 2009 r., nr 93, poz. 768, z późn. zm.).

Zasady opodatkowania zachowków wyjaśnia interpretacja Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 22 grudnia 2014r., nr IBPBII/1/436-301/14/AŻ. Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynikało, że w 2000 r. zmarła matka wnioskodawczyni. Do spadku po sobie powołała na podstawie testamentu notarialnego syna, który jako jedyny spadkobierca nabył całość spadku. Wnioskodawczyni wystąpiła na drogę sądową o wypłatę kwoty pieniężnej odpowiadającej kwocie przysługującego jej zachowku.

Sąd wyrokiem z 23 listopada 2012 r. zasądził zapłatę zachowku. Zobowiązanymi do zapłaty zostali spadkobiercy po jedynym spadkobiercy matki wnioskodawczyni. 30 czerwca 2014 r. zawarte zostało porozumienie, na mocy którego 1 lipca 2014 r. wnioskodawczyni została zapłacona kwota zachowku wraz z odsetkami. Wnioskodawczyni złożyła zeznanie na formularzu SD-Z2 o wysokości otrzymanego przez nią zachowku.

Prawo do zachowku

Dyrektor IS wyjaśnił, że instytucja zachowku ściśle łączy się ze spadkiem i procedurą związaną ze spadkobraniem. Podkreślił jednak, że zachowek nie jest składnikiem spadku. Stanowi on swoistą ochronę interesów określonej grupy osób najbliższych zmarłemu, do których zgodnie z art. 991 § 1 ustawy z 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (tekst jedn. Dz.U. z 2014 r., poz. 121, z późn. zm.) zalicza się zstępnych, małżonka oraz rodziców spadkodawcy, którzy byliby powołani do spadku z ustawy, jeżeli zostali oni pominięci przy dziedziczeniu, tzn. nie zostali powołani do dziedziczenia jako spadkobiercy, nie został też na ich rzecz ustanowiony zapis, nie otrzymali darowizny od spadkodawcy w wysokości równej należnemu im zachowkowi. Roszczenie o zachowek przysługuje więc, jeżeli uprawniony do zachowku nie otrzymał go w żadnej ze wskazanych korzyści majątkowej, co wynika z art. 991 § 2 Kodeksu cywilnego.

Zachowek do opodatkowania

...