Najbliższe szkolenia podatki.biz:
Popularne w dziale:
- 2020-12-07 14:00:00Do końca 2020 r. wybrane branże wymieniają kasy rejestrujące na kasy online
- 2020-12-11 11:00:00Kasy fiskalne 2021: Obowiązek stosowania kas online jednak z opóźnieniem?
- 2020-12-21 13:00:00Podatki w 2021 roku - najważniejsze zmiany
- 2020-12-08 15:00:00Oznaczenia w nowym pliku JPK_VAT
- 2020-11-27 15:00:00Vatowiec sprzedaje towary osobie prywatnej – ewidencjonowanie w JPK_VAT
Ważne informacje w serwisie:
Aktualności:
- 20.01.2021Problemy z 1 proc. PIT – odrzucono niemal 400 tys. wniosków
- 20.01.2021Pomoc z tarczy branżowej będzie dłuższa i obejmie więcej firm
- 20.01.2021Podatki 2021: Wyższa akcyza na podgrzewacze tytoniu może przynieść 1 mld zł
- 20.01.2021Bieg terminu przedawnienia przestępstw. Biznes krytykuje projekt zmian
- 19.01.2021Podatki 2021: Nowy projekt objaśnień dotyczących Slim VAT
- 19.01.2021Zawodowi artyści z dopłatami do składek na ubezpieczenie społeczne?
- 19.01.2021Podatki 2021: Biznes przeciwko wyższej akcyzie na wyroby tytoniowe
- 19.01.2021Rozwiązywanie umów – Polska wśród krajów z najbardziej restrykcyjnym prawem
- 18.01.2021Świadczenia postojowe dla wykonujących umowy cywilnoprawne już dostępne
- 18.01.2021Dodatkowy zasiłek opiekuńczy wydłużony do końca stycznia
- 18.01.2021Ustawa o ochronie konkurencji i konsumentów przed dużymi zmianami
- 18.01.2021Kasy fiskalne 2021: Kolejne przesunięcie obowiązku ws. kas online?
Podobne na forum:
- 2020-11-26Witam, czy ktoś z forumowiczów rozwiązał problem: 1. jak wyliczyć wartość subwencji podlegającej...
- 2020-11-23Osoba w 2019 ( od stycznia do września ) prowadziła działalność na ryczałcie i rozliczyła się na pit...
- 2020-07-06Wynagrodzenia należne za dany miesiąc wypłacane są w miesiącu następnym, składki płatnika nie są...
- 2020-05-14Muszę rozliczyć dochody z Francji w Polskim US, gdyż uzyskałam dochody w Polsce. Czy muszę...
- 2020-04-23Wypełniam PIT podatnika który prowadzi działalność w częśc rozliczanej z zastosowaniem ulgi IP...
- 2020-04-22Rodzice (emeryci) rozliczali się razem. Pod koniec stycznia 2019 po wypłacie już emerytury zmarł...
Artykuły: Facebook
03.07.2018
Podatkowe rozliczenie kosztów korzystania z samochodu zastępczego
W przypadku gdy przedsiębiorca nie ma możliwości korzystania z samochodu używanego na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej – a powodem zwykle jest konieczność dokonania jakiejś poważniejszej naprawy tego pojazdu – rozwiązaniem jest wzięcie samochodu zastępczego. Niekiedy taki samochód bezpłatnie udostępnia warsztat dokonujący naprawy, czasem prawo do takiego auta przysługuje w ramach zawartej polisy OC lub AC. Zdarzają się także sytuacje, gdy przedsiębiorca potrzebujący samochodu zastępczego musi go wynająć na własny koszt. Niezależnie od tego, które z tych rozwiązań będzie miało miejsce, z wykorzystywaniem samochodu zastępczego wiąże się także konieczność ponoszenia kosztów eksploatacyjnych, np. wydatków na paliwo.
Wydatki związane z użytkowaniem samochodu zastępczego, tj. zarówno czynsz jego najmu, jak i wydatki eksploatacyjne będą mogły być kosztem uzyskania przychodów, pod warunkiem że będą właściwie udokumentowane, a ponadto że zostaną łącznie spełnione warunki, o których mowa w art. 22 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: ustawa o PIT) lub art. 15 ust. 1 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej: ustawa o CIT), tj.:
- będą poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów,
- nie będą znajdować się na liście kosztów nieuznawanych za koszty uzyskania przychodów, wymienionych w art. 23 ust. 1 ustawy o PIT (art. 16 ust. 1 ustawy o CIT).
Rozliczenie kosztów używania samochodu zastępczego
Z wyżej wskazanych zasad dotyczących zaliczania wydatków ponoszonych w związku z wykorzystywaniem samochodu zastępczego do kosztów uzyskania przychodów, a dokładniej z art. 22 ust. 1 w związku z art. 23 ust. 1 pkt 46 ustawy o PIT (z art. 15 ust. 1 w związku z art. 16 ust. 1 pkt 51 ustawy o CIT) wynika, że:
- nie stanowią takich kosztów wydatki z tytułu używania samochodu osobowego niewprowadzonego do ewidencji środków trwałych – w części przekraczającej kwotę wynikającą z pomnożenia liczby kilometrów faktycznego przebiegu pojazdu oraz stawki za 1 km przebiegu, wynoszącej 0,5214 zł/km w przypadku samochodów o pojemności skokowej silnika do 900 cm3, a w przypadku samochodów o wyższej pojemności silnika – 0,8358 zł/km, i jednocześnie:
- w celu ustalenia faktycznego przebiegu samochodu podatnik jest obowiązany do prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu, czyli tzw. kilometrówki.
Podkreślić należy, że w przepisie tym jest mowa o „wydatkach z tytułu używania samochodu osobowego”. To zaś, jaki samochód jest uważany za samochód osobowy, jest zdefiniowane w art. 5a pkt 19a ustawy o PIT (art. 4a pkt 9a ustawy o CIT). Tym samym ograniczenie to nie ma zastosowania do wydatków ponoszonych w związku z używaniem pozostałych pojazdów. Oznacza to, że w przypadku gdy tylko samochód zastępczy nie jest samochodem osobowym w rozumieniu ustaw o podatku dochodowym, podatnik nie ma obowiązku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu, a ponoszone wydatki może ujmować bezpośrednio w kosztach uzyskania przychodów.
Czynsz najmu samochodu zastępczego
Powyżej przedstawiony sposób rozliczania wydatków z tytułu używania samochodu zastępczego dotyczy tylko tzw. kosztów eksploatacyjnych. Nie ma zaś zastosowania do wydatków na czynsz najmu takiego pojazdu. Potwierdza to interpretacja ogólna Ministra Finansów nr DD2/033/55/MWJ/13/RD-111005 z 8 listopada 2013 r. w sprawie zaliczania do kosztów uzyskania przychodów czynszu najmu samochodu osobowego używanego dla potrzeb prowadzonej działalności gospodarczej, opublikowana w Dzienniku Urzędowym Ministra Finansów z 20 listopada 2013 r., poz. 41:
Mając na uwadze powyższe oraz kierując się wykładnią językową art. 23 ust. 1 pkt 46 ustawy PIT i art. 16 ust. 1 pkt 51 ustawy CIT, uznać należy, że wydatki z tytułu czynszu najmu samochodu osobowego używanego dla potrzeb działalności gospodarczej nie są ograniczone limitem określonym w tych przepisach. Przedmiotowe wydatki nie mieszczą się bowiem w kategorii wydatków, o których mowa w art. 23 ust. 1 pkt 46 ustawy PIT i art. 16 ust. 1 pkt 51 ustawy CIT. Koszty związane z używaniem samochodu osobowego to koszty posługiwania się tym samochodem, wykorzystywania go. Koszty te nie obejmują kosztów związanych z uzyskaniem możliwości używania takiego samochodu. Oznacza to, że do kosztów z tytułu używania wynajętego samochodu osobowego dla potrzeb działalności gospodarczej zaliczane są wszelkiego rodzaju wydatki eksploatacyjne.
Wydatkami o charakterze eksploatacyjnym nie są wydatki z tytułu czynszu najmu samochodu osobowego dla potrzeb prowadzonej działalności gospodarczej. Są to wydatki na uzyskanie samego tytułu prawnego umożliwiającego używanie samochodu, a zatem są kategorią odrębną od kosztów eksploatacji samochodu.
Red.
Ostatnie artykuły z tego działu
- W jakim terminie wystawić fakturę?
- Najem prywatny: Wystawianie rachunków
- Zawodowi artyści z dopłatami do składek na ubezpieczenie społeczne?
- Podatki 2021: Nowy projekt objaśnień dotyczących Slim VAT
- Do 1 lutego należy złożyć PIT-11, PIT-R, PIT-4R i PIT-8AR
- PIT za 2020: Odliczenie składek na ubezpieczenie zdrowotne
- Podatki 2021: Nowy formularz CIT-15J
- Do 1 lutego masz czas na złożenie ZUS IWA
- Kwartalne deklaracje VAT w 2021 r.
- Karta podatkowa 2021: Kto, co i jak?