Podatki 2023: Zmiany ws. samochodów służbowych i estońskiego CIT

W ramach tegorocznych zmian podatkowych znowelizowano część niektórych przepisów dotyczących tzw. estońskiego CIT, czyli modelu opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek. Jak oceniają eksperci firmy audytorsko-doradczej Grant Thornton, z perspektywy podatników niekorzystną nowością jest konieczność zapłaty podatku ryczałtowego CIT od wydatków na samochody służbowe pracowników korzystających z tych pojazdów także dla celów osobistych.

Z początkiem 2023 r. estoński CIT został częściowo zmodyfikowany. Dla podatników korzystne są potwierdzenie możliwości zastosowania odliczenia w PIT przy zaliczkach na poczet dywidendy oraz zmiana terminu dla powstania obowiązku podatkowego w CIT od wypłaty dywidendy w roku podatkowym.

Jedną ze zmian uważa się jednak za negatywną. Chodzi o konieczność zapłaty podatku ryczałtowego CIT od wydatków na samochody służbowe pracowników, którzy korzystają z nich także dla celów osobistych.

„Istota ryczałtu powoduje, iż nie ma potrzeby ustalania podstawy opodatkowania podatkiem CIT, gdyż opodatkowany jest wynik bilansowy spółki na moment jej wypłaty. Ustawodawca w modelu ryczałtowym świadomie zrezygnował z licznych narzędzi wpływu na podatników poprzez katalog kosztów niestanowiących kosztów uzyskania przychodów, a jednym z nich są limity wydatków wykorzystania samochodów osobowych. W modelu ryczałtowym wyłom w tym względzie wprowadzają przepisy o ukrytym zysku, gdy przykładowo z samochodu spółki korzysta wspólnik. Wówczas 50 proc. wydatków i odpisów amortyzacyjnych stanowią ukryte zyski dla spółki, podlegające opodatkowaniu ryczałtem” – wskazuje Grant Thornton.

W ramach styczniowych zmian do katalogu wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą wprowadzono wydatki spółki na jej składniki majątku, z których częściowo dla celów osobistych korzystają pracownicy lub współpracownicy.

Jak tłumaczą eksperci Grant Thornton, ma to częste zastosowanie względem samochodów służbowych czy też innego służbowego sprzętu. W takiej sytuacji kwota wydatków (tak jak w przypadku ukrytych zysków dla wspólników) powinna być przemnożona przez współczynnik na poziomie 50 proc. i stosowaną w danym roku stawkę ryczałtowego CIT (10 proc. lub 20 proc.).

mp