Podatki 2020: Wybór formy opodatkowania w działalności po zmianach
Od 2019 r. przedsiębiorca ma więcej czasu na wybór/zmianę formy opodatkowania według zasad ogólnych, liniowo alby ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Ostatecznego wyboru formy opodatkowania będzie mógł bowiem dokonać do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnie pierwszy w roku podatkowym przychód (albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągniesz w grudniu roku podatkowego). Przed zmianami na wybór/zmianę formy opodatkowania przedsiębiorca miał czas do 20. stycznia danego roku albo nie później niż do dnia uzyskania pierwszego przychodu (jeśli działalność rozpoczęta była w trakcie roku). Dodajmy, że w przypadku karty podatkowej, nadal obowiązuje termin 20 stycznia na zgłoszenie opodatkowania tą formą albo zgłoszenia zmiany tej formy na inną.
1. Wybór formy opodatkowania
Pozarolnicza działalność gospodarcza może być opodatkowana według następujących form opodatkowania:
- według skali podatkowej
Od 2020 r. skala podatkowa obowiązuje w następującej wysokości:
Podstawa obliczenia podatku w złotych | Podatek wynosi | ||
Ponad | Do | ||
| 85 528 | 17% | minus kwota zmniejszająca podatek |
85 528 |
| 14 539,76 zł + 32% nadwyżki ponad 85 528 zł |
- według jednej stawki 19% – podatek liniowy
- ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych
- kartą podatkową
UWAGA:
- Podatnicy dokonujący zgłoszenia jako pozarolniczą działalność gospodarczą działalności zarządzania przedsiębiorstwem, kontraktów menedżerskich lub umów o podobnym charakterze, uzyskanych przychodów nie opodatkują ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 updof, ponieważ jest to źródło przychodów z działalności wykonywanej osobiście (art. 13 pkt 9 updof).
- Od dnia 01.01.2014 r. wspólnicy spółek komandytowo-akcyjnych, podlegają opodatkowaniu zgodnie z zasadami określonymi i wprowadzonymi przepisami ustawy z dnia 8 listopada 2013 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i podatku tonażowym (Dz. U. 2013 r., poz. 1387), tj. zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych - updop.
1.1. Rozpoczęcie działalności gospodarczej
1.1.1. Zgłoszenie formy opodatkowania
- w przypadku rejestracji działalności gospodarczej w CEIDG (działalność jednoosobowa, wspólnicy spółki cywilnej), formę opodatkowania oraz sposób opłacania zaliczek można wskazać we wniosku o rejestrację działalności gospodarczej. Wówczas dodatkowo nie składa się żadnych wniosków do urzędu skarbowego.
Uwaga! W przypadku wyboru karty podatkowej, do wniosku CEIDG dołącza się wniosek PIT-16 - w przypadku spółek osobowych rejestrowanych w KRS, nie zgłasza się dla nich formy opodatkowania. Obowiązek zgłaszania formy opodatkowania dotyczy wspólników spółek, którzy są opodatkowani podatkiem dochodowym od osób fizycznych. W sytuacji, gdy działalność prowadzona będzie w formie spółki osobowej, oświadczenia o wyborze formy opodatkowania muszą złożyć wszyscy wspólnicy tej spółki (wyjątek stanowi wniosek PIT-16 w zakresie opodatkowania w formie karty podatkowej, który składa jeden ze wspólników, podając dane wszystkich wspólników tworzących spółkę).
1.1.2. Opodatkowanie przy kilku rodzajach działalności
Jeżeli równocześnie podatnik prowadzi działalność indywidualnie oraz w spółce osobowej, dla każdej z tych działalności może wybrać odrębną formę opodatkowania np. ryczałt od przychodów ewidencjonowanych i zasady ogólne lub ryczałt od przychodów ewidencjonowanych i podatek liniowy.
Uwaga!
- nie jest możliwe wybranie opodatkowania działalności prowadzonej indywidualnie i w formie spółki osobowej podatkiem liniowym i według zasad ogólnych.
- jeżeli w ciągu roku podatnik zlikwidował działalność, a następnie w tym samym roku podatkowym ponownie rozpoczął jej prowadzenie, nie ma przeszkód do wyboru dowolnej formy opodatkowania.
Za "pierwszy przychód z tego tytułu w roku podatkowym" o którym mowa w art. 9a ust. 2 updof należy uznać – pierwszy przychód z konkretnej działalności, a nie pierwszy przychód uzyskany w roku podatkowym z działalności jako ze źródła przychodu. Zatem, zmiana przepisu dotyczącego terminu wyboru formy opodatkowania miała na celu tylko wydłużenie terminów, a nie ograniczenie prawa do możliwości wyboru formy opodatkowania w przypadku likwidacji działalności gospodarczej i ponownego jej rozpoczęcia w tym samym roku podatkowym.
Przy czym w przypadku przekroczenia limitu 250.000 euro i likwidacji działalności gospodarczej dotychczas opodatkowanej ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych – Podatnik, który rozpoczyna prowadzenie działalności gospodarczej w danym roku podatkowym, nie może wybrać opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, jeżeli w poprzednim roku podatkowym uzyskał przychody z działalności gospodarczej w wysokości przekraczającej równowartość 150 tys. euro. W takim przypadku znajdzie zastosowanie art. 6 ust. 4 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.
1.1.3. Dopuszczalność form opodatkowania
W przypadku wspólników spółek nie posiadających osobowości prawnej, gdzie podatnikami podatku są wspólnicy - wszyscy wspólnicy muszą podlegać opodatkowaniu według przepisów jednej ustawy (z wyjątkiem podatku tonażowego).
Wspólnik A→ | Zasady ogólne | Podatek liniowy | Ryczałt | Podatek tonażowy |
Zasady ogólne | Dopuszczalne | Dopuszczalne | - | Dopuszczalne |
Podatek liniowy | Dopuszczalne | Dopuszczalne | - | Dopuszczalne |
Ryczałt | - | - | Dopuszczalne | Dopuszczalne |
Podatek tonażowy | Dopuszczalne | Dopuszczalne | Dopuszczalne | Dopuszczalne |
W zależności od tego jaką formę opodatkowania wybrano w spółce, wspólnik może mieć ograniczony wybór formy opodatkowania w działalności gospodarczej prowadzonej indywidualnie.
Wspólnik A indywidualnie→ | Zasady ogólne | Podatek liniowy | Ryczałt | Podatek tonażowy |
Zasady ogólne | Dopuszczalne | - | Dopuszczalne | Dopuszczalne |
Podatek liniowy | - | Dopuszczalne | Dopuszczalne | Dopuszczalne |
Ryczałt | Dopuszczalne | Dopuszczalne | Dopuszczalne | Dopuszczalne |
Podatek tonażowy | Dopuszczalne | Dopuszczalne | Dopuszczalne | Dopuszczalne |
W przypadku armatorów opodatkowanych podatkiem tonażowym, działających w spółce osobowej, opodatkowanie jednego z nich nie wpływa na opodatkowanie pozostałych w spółce:
Wspólnik A → | Zasady ogólne | Podatek liniowy | Ryczałt | Podatek tonażowy |
Zasady ogólne | Dopuszczalne | Dopuszczalne | Dopuszczalne | Dopuszczalne |
Podatek liniowy | Dopuszczalne | Dopuszczalne | Dopuszczalne | Dopuszczalne |
Ryczałt | Dopuszczalne | Dopuszczalne | Dopuszczalne | Dopuszczalne |
Podatek tonażowy | Dopuszczalne | Dopuszczalne | Dopuszczalne | Dopuszczalne |
1.2. Kontynuacja działalności gospodarczej
W przypadku kontynuacji działalności gospodarczej złożone oświadczenie (wniosek) zachowuje swoją ważność na lata następne zgodnie z wybraną formą opodatkowania (art. 9a ust. 2b updof, art. 9 ust. 1b i art. 29 ust. 1 uzpdof).
2. Zasady opodatkowania wybraną formą podatku
Forma opodatkowania | Zasady ogólne - skala podatkowa | Podatek liniowy | Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych | Karta podatkowa |
Stawka podatku | 17% (od 2020 r.) a po przekroczeniu kwoty 85.528 zł stawka 32% | 19% niezależnie od dochodu | od 2% do 20% w zależności od rodzaju prowadzonej działalności | Stawkę określoną kwotowo na dany rok podatkowy ustala naczelnik właściwego urzędu skarbowego w zależności m.in. od: |
Terminy płacenia zaliczek na podatek | co miesiąc, do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu rozliczeniowym; | co miesiąc, do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu rozliczeniowym; | Nie występują zaliczki. | Nie występują zaliczki. |
Sposób rozliczenia składek na ubezpieczenie społeczne | Zapłacone składki zmniejszają podstawę opodatkowania | Zapłacone składki zmniejszają podstawę opodatkowania | Zapłacone składki zmniejszają przychód do opodatkowania | Brak możliwości odliczenia składek społecznych |
Sposób rozliczenia składek na ubezpieczenie zdrowotne | Zapłacone składki odliczane od podatku do wysokości 7,75% podstawy wymiaru składki | Zapłacone składki odliczane od podatku do wysokości 7,75% podstawy wymiaru składki | Zapłacone składki odliczane od podatku do wysokości 7,75% podstawy wymiaru składki | Zapłacone składki odliczane od podatku do wysokości 7,75% podstawy wymiaru składki |
Możliwość pomniejszenia o koszty uzyskania przychodów | TAK | TAK | NIE | NIE |
Termin składania rozliczenia rocznego | w terminie od dnia 15 lutego do 30 kwietnia następnego roku za poprzedni rok | w terminie od dnia 15 lutego do 30 kwietnia następnego roku za poprzedni rok | w terminie od dnia 15 lutego do końca lutego roku następującego po roku podatkowym | do 31 stycznia następnego roku za poprzedni rok |
Formularz roczny | PIT-36 | PIT-36L | PIT-28 | Podatku z tytułu karty podatkowej nie rozlicza się zeznaniem rocznym. Składa się formularz PIT-16A |
Warunki zmiany formy opodatkowania | Możliwa zmiana na inną formę PIT. Zmianę należy zgłosić do urzędu skarbowego do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnięto pierwszy w roku podatkowym przychód (albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnięto w grudniu roku podatkowego). W przypadku przejścia na kartę podatkową należy do 20. stycznia złożyć do urzędu skarbowego wniosek na formularzu PIT-16 | Jak przy skali podatkowej | Możliwa zmiana na skalę podatkową, podatek liniowy lub kartę podatkową. Konieczne jest zawiadomienie właściwego naczelnika urzędu skarbowego. W przypadku przejścia na kartę podatkową na dany rok należy do 20. Stycznia roku podatkowego złożyć do urzędu skarbowego wniosek na formularzu PIT-16 | Możliwa zmiana formy opodatkowania – jak przy skali podatkowej (z pominięciem wówczas wyjaśnień dotyczących wyboru karty podatkowej). Ponadto można zrzec się opodatkowania w formie karty podatkowej w przeciągu 14 dni od dnia doręczenia decyzji naczelnika urzędu skarbowego, ustalającej wysokość podatku w formie karty podatkowej. |
Dokumentacja księgowa | - Podatkowa księga przychodów i rozchodów, | - Podatkowa księga przychodów i rozchodów, | - Posiadanie i przechowywanie dowodów zakupu towarów, | - Zwolnienie z obowiązku prowadzenia ksiąg, składania zeznań podatkowych, |
ulgi od podatku | - prorodzinna |
|
|
|
Odliczenia od dochodu/*przychodu | Darowizny nie więcej niż 6% dochodu przychodu: | Darowizny (art. 26 ust. 1 pkt 9 lit.d - od 01 .01.2019 r.) przekazane na kształcenie zawodowe publicznym szkołom prowadzącym kształcenie zawodowe, o których mowa w art.4 pkt 28a ustawy z dnia 14 grudnia 206 r. Prawo oświatowe, oraz publicznym placówkom I centrum, o których mowa w art. 2 pkt 4 tej ustawy - nie więcej niż 6% dochodu, | * Darowizny (art.11 ust.1w związku z art.26 ust.1 pkt 9) |
|
Odliczenia od podatku | Składka zdrowotna | Składka zdrowotna | Składka zdrowotna | Składka zdrowotna |
Uwaga!
- Jeżeli podatnik traci prawo do opodatkowania ryczałtem, a jednocześnie prowadził inną działalność w formie spółki, dla której wybrano opodatkowanie podatkiem liniowym, to po utracie warunków do opodatkowania podatkiem zryczałtowanym działalność indywidualna będzie opodatkowana podatkiem liniowym w związku z regulacją art. 9a ust. 5 updof. Utrata prawa do opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych dla przychodów z działalności prowadzonej indywidualnie, nie oznacza utraty prawa do opodatkowania wg 19% stawki podatku dla dochodów z działalności prowadzonej w innej formie prawnej (np. spółki cywilnej, czy jawnej).
- Podatnik nie ma obowiązku złożenia oświadczenia o wyborze ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, chcąc rozliczać się z podatku dochodowego w tej formie, w przypadku gdy naczelnik urzędu skarbowego wyda decyzję odmowną o zastosowaniu karty podatkowej.
źródło: www.sip.mf.gov.pl, 185038/K
Ostatnie artykuły z tego działu
- Zwolnienie podmiotowe z VAT również dla biura rachunkowego
- Dłuższe konsultacje dotyczące struktur JPK_KR_PD oraz JPK_ST
- Skarbówka rezygnuje z wysyłania tzw. pism behawioralnych
- Reforma KSeF do zmiany. Przedsiębiorcy pozytywnie o części modyfikacji
- Świadczenie dla pracowników z ZFŚS a składki ZUS
- ZUS: "Siła wyższa" - zasady uzupełnienia wynagrodzenia pracownika
- Skutki podatkowe wystawienia fałszywej faktury. Co zmienia wyrok TS UE?
- Reforma KSeF jednak ze sporymi zmianami
- Kasowy VAT na nowych zasadach?
- Założenia planowanych zmian w składce zdrowotnej przedsiębiorców
Wszystkie artykuły z tego działu »
Dodaj nowy komentarz