Podatki 2019: Ulga termomodernizacyjna - zasady, limity, wyłączenia
Ulga teromodernizacyjna to nowość - pojawiła się w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych dopiero w 2019 r. Kierowana jest do osób fizycznych, opodatkowanych zarówno wg skali podatkowej jak i podatkiem jednolitym 19%, będących właścicielami lub współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego. Ten ostatni warunek jest istotny dla osób, które dopiero budują swój dom - jeśli planują oni przedsięwzięcia termomodernizacyjne, powinni starannie zapoznać się z warunkami stosowania ulgi, aby odpowiednio zaplanować swoje działania (przed poniesieniem wydatków kwalifikowanych budowa powinna się zakończyć).
Ustawodawca, wprowadzając ulgę termomodernizacyjną wprowadził do ustawowego słowniczka nowe terminy, których znaczenie wyjaśnimy na początku:
Przedsięwzięcie termomodernizacyjne - to przedsięwzięcie termomodernizacyjne w rozumieniu art. 2 pkt 2 ustawy o wspieraniu termomodernizacji i remontów.
Ustawa o wspieraniu termomodernizacji i remontów - ustawa z dnia 21 listopada 2008 r. o wspieraniu termomodernizacji i remontów
Przedsięwzięcia termomodernizacyjne Przedsięwzięciami termomodernizacyjnymi są – przedsięwzięcia, których przedmiotem jest:
|
Budynek mieszkalny jednorodzinny - to budynek mieszkalny jednorodzinny w rozumieniu art. 3 pkt 2a ustawy z dnia 7 lipca 1994 r. - Prawo budowlane.
Budynek mieszkalny jednorodzinny Budynek wolno stojący albo budynek w zabudowie bliźniaczej, szeregowej lub grupowej, służący zaspokajaniu potrzeb mieszkaniowych, stanowiący konstrukcyjnie samodzielną całość, w którym dopuszcza się wydzielenie nie więcej niż dwóch lokali mieszkalnych albo jednego lokalu mieszkalnego i lokalu użytkowego o powierzchni całkowitej nieprzekraczającej 30% powierzchni całkowitej budynku. |
Na czym polega ulga termomodernizacyjna
Ulga polega na odliczeniu od podstawy obliczenia podatku wydatków poniesionych w roku podatkowym na materiały budowlane, urządzenia oraz usługi, związane z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w tym budynku. Rodzaj tych wydatków określa specjalne rozporządzenie. Obecnie jest nim Rozporządzenie Ministra Inwestycji i Rozwoju z dnia 21 grudnia 2018 r. w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych (Dz. U. z 2018 r., poz. 2489) (link do rozporządzenia na końcu artykułu).
Ważne!
Ulga dotyczy przedsięwzięć które zostaną zakończone w okresie 3 kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek.
Limity wydatków dla celów ulgi termomodernizacyjnej
Kwota odliczenia nie może przekroczyć 53 000 zł - w odniesieniu do wszystkich realizowanych przedsięwzięć termomodernizacyjnych w poszczególnych budynkach, których podatnik jest właścicielem lub współwłaścicielem.
Wysokość wydatków ustala się na podstawie faktur. Co istotne - muszą one być wystawione przez podatnika podatku od towarów i usług niekorzystającego ze zwolnienia od tego podatku. Nieodliczony na podstawie ustawy o podatku od towarów i usług podatek VAT wlicza się do kwoty wydatku, uprawniającego do ulgi.
Wyłączenia
Ustawodawca uwzględnił fakt, iż dla osób modernizujących nieruchomości dostępnych jest wiele programów pomocowych. W związku z tym nie są objęte ulgą wydatki w części, w jakiej zostały:
- sfinansowane (dofinansowane) ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej lub wojewódzkich funduszy ochrony środowiska i gospodarki wodnej lub zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie;
- zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, odliczone od przychodu na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym lub uwzględnione przez podatnika w związku z korzystaniem z ulg podatkowych w rozumieniu Ordynacji podatkowej.
Odliczeń dokonuje się sukcesywnie w kolejnych latach, w których ponoszone są wydatki, a kwota odliczenia nieznajdująca pokrycia w rocznym dochodzie podatnika podlega odliczeniu w kolejnych latach, nie dłużej jednak niż przez 6 lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek.
Zdarzać się wobec tego będzie, że po odliczeniu kwoty ulgi podatnik otrzyma zwrot uwzględnionych w uldze wydatków z tytułu udziału w jakimś programie modernizacyjnym. Wtedy należy doliczyć odpowiednio kwoty poprzednio odliczone do dochodu za rok podatkowy, w którym podatnik otrzymał ten zwrot.
Wydatki sfinansowane kredytem lub pożyczką
Źródło finansowania wydatków nie ma znaczenia dla możliwości skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej, jeżeli to korzystający ostatecznie ponosi wydatek (czy to bezpośrednio ze swoich dochodów czy też zaciągając kredyt, który następnie spłaca). Jeżeli zatem wydatki są sfinansowane kredytem lub pożyczką, których spłata obciąża korzystającego z ulgi, wówczas są traktowane jako sfinansowane przez podatnika i podlegają odliczeniu.
Uwaga na termin
W przypadku niezrealizowania przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w terminie, podatnik musi doliczyć kwoty poprzednio odliczone do dochodu za rok podatkowy, w którym upłynął ten termin.
Czy konieczny jest audyt energetyczny?
Prawo do skorzystania z ulgi nie jest ograniczone warunkiem wykonania audytu energetycznego budynku. Ale jeśli mimo braku tego warunku inwestor zdecyduje się na taki audyt, to wydatki na jego wykonanie będą podlegały odliczeniu w ramach ulgi modernizacyjnej
Rozporządzenie
Katalog wydatków podlegających odliczeniu znajduje się w załączniku do rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju z dnia 21 grudnia 2018 r. w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych (Dz. U. z 2018 r., poz. 2489) - rozporządzenie na stronach Sejmu RP znajduje się tutaj
Redakcja podatki.biz
Ostatnie artykuły z tego działu
- Zwolnienie podmiotowe z VAT również dla biura rachunkowego
- Dłuższe konsultacje dotyczące struktur JPK_KR_PD oraz JPK_ST
- Skarbówka rezygnuje z wysyłania tzw. pism behawioralnych
- Reforma KSeF do zmiany. Przedsiębiorcy pozytywnie o części modyfikacji
- Świadczenie dla pracowników z ZFŚS a składki ZUS
- ZUS: "Siła wyższa" - zasady uzupełnienia wynagrodzenia pracownika
- Skutki podatkowe wystawienia fałszywej faktury. Co zmienia wyrok TS UE?
- Reforma KSeF jednak ze sporymi zmianami
- Kasowy VAT na nowych zasadach?
- Założenia planowanych zmian w składce zdrowotnej przedsiębiorców
Wszystkie artykuły z tego działu »
Dodaj nowy komentarz